Pengampunan hutang dan implikasi cukai

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Salah satu alasan untuk penamatan kewajipan kontrak antara entiti undang-undang dan individu mungkin adalah pengampunan hutang yang terhasil. Peluang ini jarang digunakan dalam amalan perniagaan, kerana sifat urus niaga menimbulkan banyak persoalan berkaitan kesahihan tindakan dan dokumentasi. Apabila berhadapan dengan penyelesaian urus niaga perniagaan sedemikian, pakar pun menghadapi kesukaran dalam pengiraan dan pembayaran pembayaran cukai yang diperlukan.

Jadi apakah itu pengampunan hutang dan sejauh manakah realistik untuk mendokumentasikan situasi sedemikian dengan mematuhi perundangan yang ditetapkan?

Apabila timbul keperluan untuk pengampunan hutang

Operasi untuk menamatkan obligasi hutang ialah pembatalan kewajipan penghutang kepada pemiutang. Tindakan sedemikian hanya boleh dilakukan jika tidakmelanggar hak pihak ketiga.

Agak jarang, pengampunan hutang antara entiti undang-undang dipanggil perjanjian tanpa sebarang kos. Contohnya ialah alat perniagaan seperti diskaun yang pembeli terima kerana memenuhi syarat tertentu.

Apabila mempertimbangkan isu pengampunan hutang, adalah perlu untuk memisahkan istilah seperti "pemindahan percuma", kerana ini adalah konsep yang sama sekali berbeza. Dalam kes pemindahan dana atau barangan secara tidak sepatutnya, pembeli sangat memudahkan pengiraan yang berkaitan dengan pencukaian keuntungan dan mengurangkan kerugian daripada VAT.

Pengampunan kewajipan hutang tanpa kos

Penutupan hutang secara percuma boleh dianggap sebagai keadaan apabila pemiutang tidak memerlukan wang atau harta daripada penghutang, yang mesti dia berikan untuk membayar hutang. Perlu diingat bahawa, mengikut undang-undang Kanun Sivil, syarikat komersial tidak boleh membuat perjanjian hadiah dalam jumlah lebih daripada 500 rubel. Dalam hal ini, agar transaksi menjadi sah, pengampunan hutang yang tidak sepatutnya oleh entiti undang-undang tidak boleh melanggar had ini, atau pemiutang mestilah seorang individu, sebagai contoh, pengasas. Selain itu, transaksi sedemikian boleh dilakukan dengan organisasi bukan untung.

Hutang, yang menerima status pengampunan percuma, termasuk sepenuhnya dalam pendapatan bukan operasi. Selain itu, kos suntikan sedemikian dianggarkan mengikut penunjuk pasaran dan dikawal oleh Perkara 40 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Jika pendapatan diterima berkaitan dengan pemerolehan aset tetap, maka iatidak boleh kurang daripada nilai baki, yang didaftarkan dalam akaun penjual. Selain itu, harga minimum hutang tidak boleh lebih tinggi daripada jumlah kos yang ditanggung berkaitan dengan pembuatan barangan.

Dalam hal apakah penutupan hutang tidak tertakluk kepada cukai pendapatan

Pengampunan hutang secara percuma tidak boleh dikenakan cukai pendapatan jika kekayaan atau dana diterima daripada pengasas syarikat dengan penyertaan 50% atau daripada syarikat yang mempunyai peratusan saham yang sama. Anda boleh menggunakan faedah ini dengan syarat harta itu belum dipindahkan kepada pihak ketiga sepanjang tahun itu.

Pihak berkuasa cukai ragu-ragu tentang keistimewaan ini, kerana mereka percaya bahawa pengampunan hutang oleh pengasas adalah pemindahan hak harta, bukan nilai komoditi. Bagi mereka yang bersedia untuk mempertahankan pandangan mereka di mahkamah, adalah disyorkan untuk menggunakan amalan kehakiman yang telah berkembang dalam kes sedemikian.

Pengampunan hutang boleh tebus

Pertimbangkan situasi di mana pembekal sanggup memaafkan hutang sebagai pertukaran untuk komitmen tertentu di pihak peminjam. Perbuatan sebegitu tidak boleh dipanggil pengampunan tanpa syarat. Dalam perakaunan, akaun belum bayar dihapuskira kerana tamat tempoh had dicerminkan sebagai pendapatan bukan operasi.

Apabila menjana pendapatan daripada hutang yang diampunkan, asas bercukai meningkat, jadi adalah sangat penting untuk membuat penilaian yang betulhutang, supaya jumlah yang diterima tidak menyebabkan aduan daripada pejabat cukai. Adalah paling tepat untuk menyumbang kepada bahagian pendapatan dengan tepat jumlah hutang yang diampunkan oleh pemiutang. Hasil daripada operasi sedemikian, pembeli mempunyai hak untuk turut memasukkan VAT input dalam perbelanjaannya.

Semasa membuat perjanjian pengampunan hutang, adalah perlu untuk menyatakan dalam dokumen ini semua syarat di mana penjual memaafkan hutang kepada pembeli. Hanya dalam kes ini, jumlah yang dimaafkan boleh dimasukkan ke dalam pendapatan. Semua tindakan akauntan dikawal oleh artikel 250 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, perenggan 18.

Sama ada untuk mendapatkan semula VAT selepas pengampunan hutang

Pada masa ini, undang-undang menetapkan hak untuk memotong VAT ke atas barangan yang dibeli walaupun ia belum dibayar. Memandangkan situasi pengampunan hutang, anda mungkin berdepan dengan persoalan bagaimana menangani VAT dalam kes ini.

Di satu pihak, dalam keadaan sedemikian, semua syarat untuk menerima potongan dipenuhi. Invois telah dikeluarkan oleh penjual dan barang yang diterima digunakan dalam aktiviti perniagaan tertakluk kepada VAT. Oleh itu, ramai yang tidak mempunyai soalan dengan potongan. Sebaliknya, penjual juga menjalankan prosedur yang diperlukan untuk mengira VAT untuk pembayaran kepada belanjawan dari bahagian penjualan yang diputuskan untuk memaafkan hutang tersebut. Akibatnya, tiada kurang bayar kepada belanjawan negeri.

Namun begitu, pihak berkuasa kawal selia berpendapat sebaliknya. Pihak berkuasa cukai, seperti sebelum ini, percaya bahawa pembeli yang belum membayar barang tersebut tidak berhak mendapat potongan. Mereka merujuk kepada undang-undang, yang menyatakan bahawa potongan VAThanya mungkin jika kos sebenar ditanggung. Dan oleh kerana kewajipan kontrak telah dibatalkan, tidak boleh ada perbelanjaan ke atasnya. Oleh itu, potongan cukai nilai tambah tidak boleh dilakukan.

Disebabkan keadaan yang tidak jelas, setiap syarikat membuat keputusan berdasarkan pengetahuan undang-undang mereka.

Bolehkah bank memaafkan hutang pinjaman

Pengampunan kewajipan kontrak yang berkaitan dengan mendapatkan pinjaman sentiasa berlaku atas inisiatif bank. Sekiranya pemiutang telah memutuskan untuk memaafkan penghutang secara unilateral, maka pemberitahuan rasmi mengenai niat tersebut dihantar kepadanya. Dokumen ini cukup untuk penghutang untuk menganggap dirinya dikecualikan daripada kewajipan membayar pinjaman, tetapi dengan syarat dia sendiri tidak keberatan. Sekiranya keputusan sedemikian dibuat secara bersama, maka pihak-pihak membuat perjanjian pengampunan hutang, yang menentukan syarat-syarat untuk pampasan atau kecuaian keputusan sedemikian. Selepas penamatan obligasi ke atas hutang pokok, keperluan untuk membayar faedah juga hilang.

Apabila penghutang dilepaskan daripada obligasi pinjaman secara percuma, prosedur sedemikian menerima status operasi derma.

Siapa yang boleh mengharapkan pengampunan kewajipan pinjaman

Biasanya, pengampunan hutang dimulakan oleh bank sendiri, dan bukan atas permintaan peribadi penghutang.

Institusi kredit mungkin memaafkan hutang untuk jumlah yang kecil kerana kos yang dibelanjakan untuk mengutip hutang pokokakan lebih tinggi daripada jumlah pinjaman. Biasanya, bank memberikan hutang kecil kepada pengumpul, tetapi kaedah ini tidak selalu dianggap bermanfaat untuk institusi kredit. Banyak bank tidak bekerja dengan agensi kutipan dan jabatan kutipan hutang sedang mencari hutang yang lebih besar.

Tamat Tempoh Pinjaman

Sebab lain mengapa bank boleh memaafkan hutang pemiutang ialah tamat tempoh statut had. Sekiranya tiga tahun telah berlalu sejak tarikh tidak membayar pembayaran seterusnya, maka tuntutan institusi kredit dianggap dibatalkan. Bersama-sama dengan hutang utama, keperluan untuk membayar faedah dan pen alti hilang. Penjamin juga dilepaskan daripada kewajipan untuk memenuhi kewajipan kontrak.

Keadaan istimewa yang membawa kepada pelepasan hutang

Terdapat keadaan istimewa dalam Kanun Sivil, akibatnya hutang pinjaman ditutup. Situasi sedemikian termasuk kematian pelanggan, kehilangan penghutang, ketiadaan obligasi kontrak untuk penggantian hutang dalam bentuk warisan.

Perjanjian pengampunan hutang mungkin mengandungi pelbagai syarat untuk menamatkan tugas. Sebagai contoh, penghutang berjanji untuk memulangkan amaun prinsipal sebagai pertukaran untuk membebaskannya daripada akruan faedah dan pen alti. Skim sedemikian memberi manfaat kepada bank, kerana ia menerima sebahagian besar wang, yang merupakan nilai paling besar berbanding dengan faedah terakru.

Cara mengeluarkan pengampunan hutang, contoh perjanjian

Untuk tidak menunggu hutang lapuk tamat, adadokumen rasmi dengan bantuan yang mana perjanjian mengenai penamatan obligasi hutang disediakan. Berdasarkan kertas yang ditandatangani, anda boleh menghapuskan hutang yang dimaafkan sebagai perbelanjaan, dan dengan itu menjimatkan cukai. Sebagai alternatif, penghutang boleh bersetuju untuk memulangkan sebahagian daripada dana sebagai pertukaran untuk menghapus kira jumlah hutang tertentu.

Walau apa pun syarat perjanjian, dokumen sedemikian mesti dilengkapkan mengikut keperluan pihak berkuasa cukai. Untuk mengelakkan detik-detik yang tidak menyenangkan dengan pihak berkuasa kawal selia, perjanjian untuk menutup hutang mesti semestinya memberi pampasan. Dokumen itu mesti mengandungi maklumat asas tentang hutang, sebab tidak membayar balik jumlah wang, jumlah faedah dan pen alti.

Dalam kes bayaran balik separa, yang paling diutamakan dari sudut cukai, amaun tepat kewajipan baharu dan masa pembayaran balik mesti dinyatakan.

Jika pihak-pihak bagaimanapun memutuskan untuk memaafkan hutang secara percuma, maka sebab perjanjian sedemikian mungkin perlu dijelaskan kepada pemeriksa cukai. Dalam hal ini, adalah disyorkan untuk melaksanakan pengampunan hutang dengan betul. Akibat cukai yang mungkin disebabkan oleh ketidakpatuhan peraturan boleh menjejaskan kewangan pemberi pinjaman dengan ketara.

Pengampunan sebahagian atau sepenuhnya hutang kepada individu

Fenomena seperti pengampunan hutang kepada pekerja atau individu lain adalah perkara biasa. Organisasi menjalankan prosedur ini berdasarkan Kanun Sivil. Jika syarikat membayar hutangkepada pekerjanya, maka dia pula mempunyai pendapatan yang dikenakan cukai pendapatan. Perundangan menetapkan faedah tidak bercukai berhubung dengan pemberian hadiah dan pemberian bantuan material. Pengampunan hutang percuma mungkin menerima status derma, jadi jumlah tidak melebihi 4,000 rubel tidak dikenakan cukai ke atas pendapatan.

Kewajipan kontroversi untuk mengira premium insurans

Selain cukai pendapatan peribadi, premium insurans dicaj pada jumlah pinjaman yang tidak perlu dibayar balik, kerana pendapatan tidak langsung diterima oleh pekerja di bawah kontrak pekerjaan. Sekiranya syarikat tidak mahu mengakru caruman sedemikian, memotivasikan keputusannya dengan fakta bahawa pendapatan pekerja tidak berkaitan dengan pemenuhan kewajipan buruh, maka pandangan ini perlu dipertahankan dengan cara yang istimewa, merujuk kepada timbang tara yang serupa berlatih.

Terdapat beberapa surat rasmi yang menyatakan pendirian yang jelas tentang keperluan untuk mengakru premium insurans apabila membatalkan hutang seseorang individu. Sebaliknya, perundangan mencadangkan bahawa penutupan obligasi hutang tidak boleh dianggap sebagai hubungan pekerjaan jika ini bukan verbatim dalam kontrak. Dalam hal ini, adalah lebih mudah bagi syarikat untuk merasmikan pengampunan hutang dalam bentuk perjanjian derma. Perlu diingat bahawa perkataan sedemikian tidak mempunyai kepentingan asas bagi penghutang itu sendiri.