USN "Pendapatan tolak perbelanjaan" - kadar, perakaunan dan pengiraan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Pembangunan perniagaan kecil dan sederhana di Rusia mempunyai rizab yang besar. Nilailah sendiri: bahagian PKS dalam KDNK negara adalah kira-kira 21%, pasaran pekerjaan dilindungi sebanyak 23.4%. Amalan dunia menganggap penunjuk ini adalah 2–2.5 kali lebih tinggi. Pengalaman lanjutan dalam pembangunan perniagaan kecil dan sederhana telah terkumpul di AS, Perancis dan Great Britain. Adalah dipercayai bahawa PKS yang maju memberikan kestabilan ekonomi negara, kerana ia mudah menyesuaikan diri dengan pelbagai perubahan makroekonomi.

Peringkat dalam pembangunan perundangan cukai Rusia untuk PKS

Insentif penting dalam pembangunan PKS ialah sistem percukaian. Pembaharuannya di Rusia bermula pada tahun 90-an (sistem Soviet tidak membayangkan perniagaan sedemikian). Proses membina ini telah dimulakan pada tahun 1996 oleh Undang-undang Persekutuan "Mengenai Sistem Percukaian Mudah". USN "Pendapatan tolakperbelanjaan" dan, sebagai alternatif, sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan" telah dicadangkan sebagai pilihan untuk meringankan beban cukai bagi usahawan baru. Mereka diikuti pada tahun 1998 oleh "Undang-undang mengenai cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira …", berkaitan dengan jenis aktiviti tertentu. Penambahbaikan selanjutnya dalam peraturan negeri bagi sektor perniagaan telah dimanifestasikan pada tahun 2013 dengan penerimaan undang-undang "Mengenai Percukaian Paten."

Faedah daripada sistem percukaian yang dipermudahkan

Melalui pengenalan cukai tunggal, usahawan ditawarkan perakaunan cukai yang benar-benar dipermudahkan, membenarkan orang yang tidak mempunyai pendidikan perakaunan khas untuk mengisi daftar perakaunan - jurnal penerimaan dan perbelanjaan kewangan. Dalam jurnal ini, rekod disimpan mengikut metodologi sistem cukai yang dipermudahkan. "Pendapatan tolak perbelanjaan" - nisbah ini ditentukan terus dari jurnal. Sekali setahun, penyata cukai dikemukakan, serta laporan mengenai purata gaji. Sistem untuk PKS ini adalah bertentangan dengan percukaian klasik, mencadangkan kepada entiti undang-undang alternatif kepada cukai nilai tambah, keuntungan, harta dan untuk usahawan individu - kepada cukai ke atas pendapatan individu dan ke atas harta individu.

Dianggarkan perniagaan terus kepada pengguna mendapat manfaat sebanyak 10% lebih disebabkan oleh pengoptimuman cukai di atas, yang menyumbang kepada pertumbuhan keuntungan sekurang-kurangnya 30%.

Layanan keutamaan untuk perniagaan yang digantung

Peralihan kepada sistem percukaian yang dipermudahkan diminimumkankos formal untuk keusahawanan untuk tempoh apabila perniagaan secara praktikal tidak dijalankan. Jika dalam tempoh ini tiada pergerakan dana dalam akaun bank, di meja tunai, maka usahawan, mengikut Perintah Kementerian Kewangan No. 62n bertarikh 10 Julai 2007, menyerahkan kepada pihak berkuasa cukai satu pengisytiharan yang dipermudahkan. "dengan sifar" sehingga 20 Januari tahun depan, yang tidak berguna tidak mewajibkannya.

Perundangan tentang penggunaan "pemudahan"

Bab 26.2 Kod Cukai Rusia dengan jelas mengehadkan hak untuk menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan kepada saiz perniagaan. "Pendapatan tolak perbelanjaan" atau "Pendapatan" semata-mata sebagai asas cukai boleh digunakan oleh usahawan (entiti undang-undang) dalam konteks sistem yang dipermudahkan jika perniagaan memenuhi kriteria tertentu.

"Pemudahan" disyorkan jika aset syarikat tidak melebihi 100,000,000 rubel, kakitangan dihadkan kepada seratus pekerja, dan hasil untuk tahun tersebut tidak melebihi 60,000,000 rubel. Pada masa yang sama, penyertaan entiti undang-undang lain dalam modal dibenarkan perusahaan tidak boleh melebihi 25%.

Pilihan sistem dipermudah

Pembayar cukai yang memenuhi kriteria di atas diberi pilihan bebas jenis sistem cukai yang dipermudahkan: pendapatan tolak perbelanjaan atau jumlah pendapatan daripada semua jenis aktiviti komersial akan dipilih secara bebas olehnya sebagai asas cukai. Dalam kes pertama, kadar cukai akan menjadi 15%, dalam kes kedua 6%. Pilihan kedua digunakan kurang kerap, ia bermanfaat untuk aktiviti keusahawanan dengan kos yang minimum.

Perlu diingatkan bahawa pada kadar 15%, usahawanmesti menyimpan dan mengambil kira dokumen yang mengesahkan fakta perbelanjaan. Mereka adalah asas untuk mengurangkan pembayaran cukai. Kadar STS "Pendapatan tolak perbelanjaan" biasanya dianggap oleh usahawan sebagai lebih praktikal dan lebih dekat dengan aktiviti perniagaan aktif mereka. Oleh itu, pilihan ini lebih kerap dipilih oleh sistem cukai yang dipermudahkan.

Jika kita bercakap tentang amalan membayar cukai tunggal, maka ia dibayar ke dalam bajet sebagai bayaran pendahuluan, yang ditentukan berdasarkan perolehan untuk tempoh sebelumnya. Selain amaun cukai, usahawan juga membuat pembayaran mandatori kepada dana luar belanjawan.

Dalam persekitaran perniagaan, diterima umum bahawa dengan bantuan sistem percukaian yang dipermudahkan, lebih mudah bagi mereka untuk memulakan perniagaan, terutamanya jika cukai STS "Pendapatan tolak perbelanjaan" dipilih, iaitu, dengan asas cukai minimum.

Pulangan cukai

Metodologi untuk mengisi pengisytiharan di bawah sistem percukaian yang dipermudahkan untuk entiti undang-undang dan usahawan individu dibentangkan dalam bab 26.2 Kod Cukai semasa. Seorang usahawan atau akauntan (pengarah) entiti undang-undang mengisinya dan membayar cukai tunggal kepada belanjawan dalam jangka masa tertentu. Pengisytiharan USN untuk tahun lalu disediakan:

- organisasi - sehingga 31 Mac;

- usahawan – sehingga 30 April.

Pendapatan sistem cukai yang dipermudahkan

Kod Cukai Rusia dari segi seni. 26.2 mentakrifkan tiga kumpulan pendapatan yang diambil kira oleh entiti undang-undang dan usahawan individu di bawah sistem cukai yang dipermudahkan:

• daripada pelaksanaan kerja(perkhidmatan);
• daripada penjualan hak harta dan harta benda (ditakrifkan oleh Perkara 249 Kanun Cukai);
• pendapatan bukan operasi (mengikut Perkara 250 Kod Cukai).

Pada masa yang sama, penerimaan dana yang disenaraikan dalam Seni. 251 NK.

Jika organisasi atau usahawan, yang bekerja di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, menerima dividen daripada organisasi lain, dan syarikat yang memindahkan masing-masing membayar, menahan dan memindahkan cukai pendapatan korporat, Art. 214, 275 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, maka dalam hal ini dividen tidak diambil kira dalam pendapatan organisasi penerima. Pendapatan juga termasuk kedua-dua harta yang diterima sebagai hadiah dan diterima mengikut perjanjian pertukaran, seperti yang ditunjukkan oleh sistem percukaian yang dipermudahkan. Pendapatan perusahaan yang beroperasi di bawah sistem yang dipermudahkan juga termasuk beberapa isu yang berpotensi menjadi perbalahan dari segi undang-undang. Katakan, mengikut pendapatan yang diterima bayaran pendahuluan.

Kami mengesyorkan usahawan untuk tidak memasuki pertikaian yang tidak perlu dengan pihak berkuasa cukai mengenai perkara ini, tetapi menerima pandangan mereka terlebih dahulu (ia lebih murah untuk diri mereka sendiri). Menurut perenggan 1 Seni. 346.17 Kod Cukai Rusia, tarikh penerimaan dana ke akaun atau kepada juruwang adalah tarikh penerimaan pendapatan. Usahawan yang mempunyai amalan bekerja dengan rakan kongsi yang lebih suka bayaran pendahuluan dinasihatkan untuk membiasakan diri secara khusus dengan tafsiran undang-undang isu ini.

perbelanjaan STS

Seorang usahawan atau entiti undang-undang yang menggunakan sistem percukaian dipermudahkan hendaklah mengambil kira perbelanjaan yang sepadan dengan senarai yang disediakan dalam Perkara 346.16 semasa semasa. Kod cukai. Pihak berkuasa cukai mendamaikan pendapatan yang diisytiharkan oleh usahawan untuk tahun lepas dengan pendapatan sebenar yang dibentangkan oleh rekod dokumen utama dalam log transaksi (lengkap dengan dokumen itu sendiri). Mereka juga menganalisis dengan teliti kos yang mempengaruhi cukai yang dinilai.

Sistem percukaian yang dipermudahkan, secara ringkasnya, melibatkan perbelanjaan sedemikian yang dikaitkan dengan aktiviti perniagaan utama. Ini termasuk, sebagai contoh:

• pembelian, pembuatan, pembaikan aset tetap;
• pemerolehan modal kerja;
• sewa;
• upah;
• cukai dan bayaran wajib;
• kos perjalanan;
• perjalanan perniagaan;
• perbelanjaan untuk membayar pinjaman bank.

Usahawan harus mengambil kira bahawa sistem percukaian yang dipermudahkan direka bentuk untuk mematuhi senarai terkawal dengan teliti. Perbelanjaan, kami ingat, mesti disemak mengikut senarai ketat yang dibentangkan dalam Perkara 346.16 Kod Cukai.

Maksud ekonomi "pemudahan"

Seperti yang ditunjukkan oleh amalan, sistem percukaian ini sangat popular untuk usahawan permulaan. Sememangnya, perniagaan yang baru muncul yang mendapat momentum secara semula jadi, mengikut parameternya, berada di bawah kriteria "pemudahan" dan, oleh itu, menjimatkan wang menggunakan cukai keutamaan.

Walau bagaimanapun, melangkaui hasil sebanyak 60 juta rubel. atau aset 100 juta rubel, kakitangan 100 orang, perusahaan mengikut logikpembangunannya harus beralih kepada percukaian VAT, cukai pendapatan, dsb. Iaitu, cukai USN "Pendapatan tolak perbelanjaan" sepatutnya, pada dasarnya, ditinggalkan oleh usahawan. Walau bagaimanapun, sesetengah daripada mereka terus berfikir dalam kategori lama, tidak menyedari peluang baru untuk perniagaan mereka, yang telah berkembang daripada "seluar pendek" - peluang untuk meningkatkan produktiviti buruh; menarik pelabur baharu; memudahkan proses dalaman; mengurangkan bahagian kos pentadbiran; menambah baik syarat kerjasama yang ditawarkan kepada rakan kongsi. Bagaimanakah mereka melakukannya?

"kelewatan" buatan peringkat percukaian dipermudah

Daripada beralih kepada kriteria kerja baharu, usahawan ini terus bekerja "cara lama", khususnya, cuba mengekalkan perakaunan cukai sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan tolak perbelanjaan". Ahli perniagaan yang malang seperti itu, bukannya membina struktur korporat baharu, melihat keutamaan dalam mewujudkan prasyarat tiruan untuk mengekalkan faedah cukai lama yang ditawarkan oleh cukai tunggal dengan "pemudahan". Mereka membahagikan struktur korporat mereka kepada entiti undang-undang yang berasingan, yang setiap satunya berada di bawah kriteria sistem cukai yang dipermudahkan. Walau bagaimanapun, pendekatan sedemikian untuk mereka mengakibatkan kos yang besar untuk kehilangan peluang, yang akan kami cuba tunjukkan di bawah.

Kos organisasi dan cukai untuk "memecahkan" struktur perusahaan

Secara rasmi, setiap perusahaan mini tersebut adalah bebas dan mempunyai pengurusan "sendiri". Pada hakikatnya, ini adalah "gelembung sabun". Pemilik usahawan, bukannya mengurus semua secara berpusat dan cekapstruktur daripada "pusat tunggal", anda perlu berunding dengan setiap "pengikut" anda.

Peralihan sedemikian daripada pengurusan klasik kepada perhubungan tidak formal merumitkan dan mengelirukan aliran kerja perusahaan mini, yang mudah dilihat oleh pakar cukai yang berpengalaman. Prosedur untuk memfailkan tuntutan dengan seorang usahawan bahawa perakaunannya untuk sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan tolak perbelanjaan" adalah tidak munasabah telah diusahakan dan mengalihkan sumber kewangan sebenar daripada perniagaan.

Nilai sebenar perniagaan semakin jatuh

Namun, sesetengah usahawan yang berjaya berjaya membangunkan struktur "berpecah-belah" sedemikian. Walau bagaimanapun, lambat laun, persoalan semula jadi timbul mengenai pelaburan luar dalam modal perusahaan atau mengenai penjualannya. Penggunaan sistem percukaian yang dipermudahkan dalam kes ini, seperti yang kita fahami, sekali lagi menjadi brek. Pelabur curiga terhadap perniagaan yang tersegmentasi, mereka menghargai pengoptimuman dan kebolehurusan. Dan keuntungan perniagaan sedemikian, yang diperoleh melalui insentif cukai yang meragukan, dinilai terlalu tinggi oleh mereka dengan bantuan pengganda kewangan. Akibatnya, harga sebenar perniagaan jatuh.

Kesimpulan

Dasar percukaian khas (termasuk sistem percukaian ringkas Rusia) diamalkan oleh banyak negara berhubung dengan perniagaan kecil dan sederhana. Bagaimanakah sokongan cukai untuk perniagaan kecil dan sederhana boleh berubah pada masa depan Rusia?

Pendapat kami ialah dalam perkara yang agak halus ini ia tidak berbaloi untuk diada-adakanbasikal. Ia adalah lebih menjanjikan untuk menggunakan pengalaman negeri lain. Contohnya, Amerika Syarikat, Britain, Perancis. Negara-negara ini, secara anehnya, menunjukkan pendekatan yang berbeza terhadap percukaian, merangsang pembangunan perniagaan kecil dengan bantuannya.

Menurut pakar, program sokongan negeri yang paling berkesan beroperasi di Amerika Syarikat, peneraju dunia yang diiktiraf dalam pembangunan PKS. Daripada rejim cukai di Dunia Baru, cukai pendapatan dibayar pada kadar yang lebih rendah. Sebagai contoh, jika keuntungan tahunan perniagaan tidak melebihi $50,000, maka kadar cukai sebanyak 15% dikenakan, dengan peningkatan selanjutnya dalam keuntungan dalam lingkungan $50–70,000, peratusan cukai meningkat dengan sewajarnya - sehingga 25%.

Tidak seperti AS, Perancis, seperti Rusia, menggunakan rejim cukai keutamaan khas untuk PKS. Pada masa yang sama, cukai PKS dalam industri inovatif dikurangkan sebanyak 50%. Terdapat amalan perikemanusiaan penangguhan cukai di "negara musketeers" untuk perniagaan kecil.

British bertindak secara berbeza: mereka, tanpa mengisytiharkan perniagaan kecil dan sederhana pada dasarnya, memberi usahawan dengan pendapatan kurang daripada £15,000 hak untuk menggunakan perisytiharan yang dipermudahkan, terutamanya "tanpa carping" mengenai butiran bagaimana mereka mempamerkan aset dan aktiviti mereka. Bantuan perundangan yang penting kepada usahawan British ialah pengecualian asas mereka daripada bayaran pendahuluan (jika obligasi kewangan tahunan mereka dilunaskan tepat pada masanya dan berjumlah kurang daripada 500£.) Di Foggy Albion, terdapat juga insentif cukai untuk usahawan permulaan apabila mereka membeli peralatan teknologi.

Bagaimanakah cara Rusia akan melangkah lebih jauh dalam pembangunan perundangan cukai untuk PKS? Ini bergantung pada penerimaan undang-undang yang berkaitan oleh timbalan menteri, yang akan dipilih oleh pihak Rusia sendiri.