Cukai "Pendapatan tolak perbelanjaan": ciri, kelebihan dan keburukan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Setiap usahawan yang memulakan perniagaannya harus memikirkan sistem percukaian yang akan mereka pakai. Usahawan dan firma individu berpeluang menggunakan rejim yang dipermudahkan yang dipanggil sistem cukai yang dipermudahkan. Ia dibentangkan dalam dua jenis, kerana hasil atau keuntungan bersih boleh bertindak sebagai asas cukai. Jika syarikat terlibat dalam penjualan pelbagai barangan dengan margin minimum, maka cukai "Pendapatan tolak perbelanjaan" adalah ideal. Dalam kes ini, untuk menentukan asas cukai, anda mesti mencari perbezaan antara penerimaan tunai perniagaan dan kos menjalankan perniagaan terlebih dahulu.

Ciri sistem cukai yang dipermudahkan

Sistem yang dipermudahkan boleh digunakan oleh kedua-dua usahawan swasta dan syarikat yang berbeza. "Diringkaskan" untuk usahawan dan firma individu mempunyai banyak kelebihan yang tidak dapat dinafikan. Setiap usahawan boleh memilih satu pilihan untuk mod ini:

• bayaran sebanyak 15% daripada keuntungan bersih;
• membayar 6% daripada jumlah hasil syarikat.

Jika margin pada barangan adalah rendah, maka adalah dinasihatkan untuk memilih cukai "Pendapatan tolak perbelanjaan". Untuk beralih kepada rejim ini, anda mesti menyerahkan permohonan yang sesuai kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Kesukaran sistem sedemikian terletak pada kekhususan perakaunan, kerana ia perlu untuk mengekalkan KUDiR, dan untuk mengurangkan asas cukai, semua perbelanjaan harus disahkan dengan dokumen rasmi.

Selalunya sistem ini dipilih oleh wakil perniagaan kecil atau sederhana. Ciri-ciri percukaian "Pendapatan tolak perbelanjaan" USN disenaraikan dalam Ch. 26.2 NK. Berikut ialah keperluan untuk usahawan, nuansa penggunaan sistem, kadar cukai ditetapkan dan nuansa penentuan asas cukai.

Siapa yang boleh menggunakan?

Sistem percukaian yang dipermudahkan "Pendapatan tolak perbelanjaan" boleh digunakan oleh usahawan individu dan oleh syarikat yang berbeza. Asas cukai ialah pendapatan bersih, oleh itu, untuk menentukan asas cukai, perbelanjaan mesti ditolak daripada semua penerimaan tunai perniagaan.

Keperluan utama untuk usahawan termasuk yang berikut:

• pendapatan setahun tidak boleh melebihi 45 juta rubel;
• peralihan kepada mod ini tidak dibenarkan untuk syarikat yang mempunyai pejabat perwakilan atau cawangan yang berbeza;
• nilai aset tetap milik organisasi ini tidak boleh melebihi 150 juta rubel;
• tidak dibenarkan digunakansistem oleh syarikat insurans, bank atau organisasi asing yang berbeza;
• tidak digunakan oleh PF bukan kerajaan atau oleh peserta pasaran di mana pelbagai urus niaga dengan sekuriti dijalankan;
• Sistem cukai yang dipermudahkan tidak terpakai kepada syarikat yang merupakan wakil perniagaan perjudian atau pengilang barang boleh cukai;
• syarikat hendaklah menggaji tidak lebih daripada 100 orang;
• notari atau pemilik kedai pajak gadai tidak menggunakan sistem ini.

Dilarang menggabungkan sistem cukai yang dipermudahkan dengan UAT, jadi jika usahawan individu atau syarikat pakar dalam bidang pertanian, maka hanya UAT sahaja yang perlu digunakan.

Nuansa sistem

Sistem percukaian "Pendapatan tolak perbelanjaan" mempunyai ciri tertentu. Ini termasuk:

• cukai tunggal dibayar dan bukannya beberapa yuran yang diwakili oleh cukai harta, cukai pendapatan peribadi, VAT atau cukai pendapatan;
• dengan mengurangkan jumlah cukai yang dibayar, beban cukai ke atas pembayar cukai dikurangkan;
• pengisytiharan untuk rejim ini diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan setiap tahun;
• cukai dibayar sebagai bayaran pendahuluan, selepas itu jumlah akhir dikira dan dibayar pada awal tahun berikutnya.

Pengisytiharan itu dianggap mudah dibuat, jadi usahawan yang baru memulakan perniagaan mereka boleh terlibat secara bebas dalam proses pelaporan, yang menjimatkan yuran akauntan.

Apakah cara untuk beralih kepada mod?

Sebelum inimenggunakan sistem ini, usahawan mesti memahami mod. Sistem "Pendapatan tolak perbelanjaan" - apa jenis cukai? Ia diwakili oleh versi sistem cukai yang dipermudahkan, di mana asas cukai diwakili oleh keuntungan bersih perusahaan.

Anda boleh bertukar kepada mod ini dengan cara yang berbeza:

• apabila mendaftar terus syarikat atau usahawan individu, anda boleh segera menyerahkan permohonan, berdasarkan mana usahawan memilih rejim cukai yang sesuai;
• jika seorang usahawan individu bekerja di UTII, maka dia boleh bertukar kepada sistem cukai yang dipermudahkan pada bila-bila masa;
• jika rejim cukai lain digunakan, contohnya, OSNO atau PSN, maka peralihan hanya boleh dilakukan dari awal tahun kalendar berikutnya, dan permohonan mesti dikemukakan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan sebelum akhir Disember.

Sebelum memohon, anda harus memikirkan perkara yang termasuk dalam "Pendapatan tolak perbelanjaan" USN, apakah kebaikan dan keburukan sistem ini, serta kesukaran yang dihadapi oleh usahawan.

Kebaikan rejim

Rejim yang dipermudahkan diperkenalkan khas oleh kerajaan untuk memudahkan kerja ramai usahawan atau syarikat. Jika sistem percukaian yang dipermudahkan "Pendapatan tolak perbelanjaan" dipilih, maka ahli perniagaan boleh menikmati beberapa kelebihan yang tidak dapat dinafikan. Ini termasuk:

• satu cukai menggantikan banyak yuran, yang mengurangkan beban cukai ke atas syarikat atau usahawan individu;
• proses membuat pengisytiharan dianggap mudah dan boleh difahami, dan dokumentasi ini diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan hanya sekali setahun;
• jika usahawan individu tidak mempunyai pekerja pada sistem cukai yang dipermudahkan, maka penyelenggaraan tidak diperlukanperakaunan, kerana cukup hanya dengan KUDiR;
• anda boleh menggunakan mod ini semasa menjalankan hampir semua jenis aktiviti;
• usahawan memutuskan sendiri jenis sistem cukai dipermudahkan yang akan digunakan semasa bekerja;
• amaun cukai bergantung sepenuhnya pada hasil atau keuntungan yang masuk, jadi jika tiada pendapatan, maka hanya jumlah minimum yuran yang dibayar, dan anda juga boleh membuat dan menyerahkan pengisytiharan sifar kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Anda dinasihatkan untuk memohon peralihan kepada mod ini secara langsung dalam proses mendaftarkan LLC atau usahawan individu. Satu lagi kelebihan penting ialah pendatang baru dalam perniagaan boleh bergantung pada cuti cukai apabila menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan. Pelepasan ini ditawarkan kepada usahawan yang pertama kali mendaftar sehingga 2020. Mereka mesti memilih bidang aktiviti yang berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan domestik, pengeluaran pelbagai barangan, atau kerja dalam bidang saintifik atau sosial. Pihak berkuasa tempatan di setiap wilayah, atas pelbagai sebab, boleh mengurangkan kadar, yang mengurangkan beban cukai dengan ketara.

Kecacatan sistem

Pendapatan tolak perbelanjaan cukai bukan sahaja mempunyai kelebihan yang ketara, tetapi juga beberapa kelemahan.

Mereka ialah:

• tidak dibenarkan mengambil lebih daripada 100 pekerja, oleh itu sistem ini hanya sesuai untuk syarikat kecil atau sederhana, dan bukan sahaja pekerja sepenuh masa diambil kira, tetapi juga orang yang menariknya. naikkontrak undang-undang sivil;
• setahun, keuntungan daripada aktiviti tidak boleh melebihi 50 juta rubel;
• nilai aset tidak boleh melebihi 150 juta rubel;
• tidak boleh bertukar kepada rejim mudah lain sehingga awal tahun depan.

Malah, kelemahan sistem sebegini dianggap tidak terlalu ketara dan serius. Oleh itu, mod ini digunakan oleh banyak usahawan dan syarikat.

Nuansa pelaporan

Apabila memilih sistem percukaian "Pendapatan tolak perbelanjaan", ahli perniagaan harus bersedia untuk keperluan untuk merangka pengisytiharan tahunan yang agak mudah dan boleh difahami.

Peraturan untuk reka bentuknya adalah seperti berikut:

• dokumen boleh dilengkapkan dengan tangan atau pada komputer;
• ia dibenarkan menggunakan program khas yang dicipta dan diterbitkan dalam domain awam oleh pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan, yang sangat memudahkan prosedur untuk memasukkan maklumat ke dalam dokumen ini;
• tempoh cukai untuk rejim ini ialah tahun kalendar;
• sebelum 31 Mac setiap tahun, anda mesti menyerahkan pengisytiharan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan;
• hanya pelaporan kepada dana insurans diserahkan setiap bulan dan setiap suku tahun jika usahawan mempunyai pekerja;
• laporan setiap tahun yang mengandungi maklumat tentang purata bilangan pekerja dalam syarikat;
• Selain itu, jika anda mempunyai pekerja, anda perlu menyerahkan pengisytiharan 6-NDFL dan sijil 2-NDFL.

Usahawan harus memahami peraturan untuk mengekalkan KUDiR, kerana hanya dokumen ini bolehnyatakan apakah pendapatan dan perbelanjaan seseorang usahawan atau syarikat. Jika semasa audit cukai ternyata dokumen ini hilang atau tidak diselenggara dengan betul, ini akan menjadi asas untuk mempertanggungjawabkan usahawan.

Siapa yang mendapat manfaat daripada rejim ini?

Selalunya dipilih oleh sistem "Pendapatan tolak perbelanjaan" untuk usahawan individu dan pemilik perniagaan, tetapi adalah penting untuk memastikan bahawa menjalankan rejim sedemikian akan membawa faedah tertentu kepada perniagaan. Adalah dinasihatkan untuk menggunakan kaedah pengiraan cukai ini dalam situasi berikut:

• seorang usahawan pakar dalam perdagangan runcit menggunakan premis komersial kecil yang tidak bergerak, tetapi sistem cukai yang dipermudahkan hanya digunakan jika mustahil untuk menggunakan UTII di wilayah tertentu;
• sistem ideal untuk syarikat kecil yang diwakili oleh organisasi hiburan atau perusahaan yang menyediakan pelbagai perkhidmatan kepada penduduk;
• Sebaik-baiknya gunakan pengiraan pendapatan dan perbelanjaan jika margin kecil, jadi adalah dinasihatkan untuk mengira pendapatan bersih yang diwakili oleh asas cukai.

Adalah tidak begitu menguntungkan untuk menggunakan sistem yang dipermudahkan jika syarikat berinteraksi dengan rakan niaga yang menggunakan VAT, kerana dalam kes ini, sebahagian daripada dana dari negeri tidak akan dapat dikembalikan dalam bentuk bayaran balik VAT.. Di samping itu, rejim ini tidak sesuai untuk perusahaan besar, kerana mereka tidak akan mematuhi keperluan sistem cukai yang dipermudahkan. Anda tidak akan dapat mengambil bahagian dalam tender menggunakan sistem ini.

Ciri Perakaunan

Objek pencukaian dengan "Pendapatan tolak perbelanjaan" ialah untung bersih, jadi spesifikasi perakaunan ialah keperluan untuk mengira asas cukai. Untuk melakukan ini, semua perbelanjaan yang disahkan secara rasmi dan wajar mesti ditolak daripada pendapatan.

Hasil daripada aktiviti termasuk:

• pemindahan dana oleh pembeli ke akaun penyelesaian usahawan atau syarikat;
• penerimaan wang daripada jualan runcit barangan;
• pendapatan daripada perbezaan dalam kadar pertukaran;
• penerimaan aset tidak ketara;
• ganjaran komisen;
• bayaran balik pendahuluan oleh pembeli.

Semua resit tunai di atas pastinya akan didaftarkan di KUDiR. Di bawah sistem "Pendapatan tolak perbelanjaan", berapa banyak faedah yang dikenakan pada asas cukai? Setelah keuntungan bersih ditentukan dengan betul, 15% dicaj daripadanya.

Apakah yang termasuk dalam perbelanjaan?

Sebelum memohon peralihan kepada "Pendapatan tolak perbelanjaan", usahawan mesti memastikan bahawa dia benar-benar dapat mengatasi pengiraan asas cukai yang betul. Pemeriksa cukai mempunyai banyak keperluan untuk perbelanjaan yang mengurangkan pendapatan perniagaan. Mereka mesti disokong oleh dokumen rasmi, dan mesti juga dibuktikan. Sebagai pengesahan, kertas pembayaran utama digunakan, diwakili oleh pelbagai cek, bil laluan, invois atau kontrak.

Kepada kos utama yang perlu dihadapi oleh usahawan,termasuk:

• pembelian aset tetap;
• membeli barangan langsung untuk dijual semula, serta bahan atau bahan mentah untuk aktiviti pengeluaran;
• kos perjalanan yang berkaitan dengan pembelian barangan untuk menjalankan perniagaan;
• perkhidmatan yang disediakan oleh pihak ketiga dengan bayaran;
• sewa untuk ruang komersial terpakai;
• cukai nilai tambah yang dikenakan oleh syarikat yang bekerjasama dengan usahawan;
• upah pakar yang diupah;
• cukai dan premium insurans untuk diri sendiri dan pekerja.

"Pemudahan" untuk usahawan individu ialah pilihan yang sangat baik, tetapi seorang usahawan mesti mahir dalam cara mengira perbelanjaan dan pendapatan dengan betul. Ketepatan pengiraan cukai bergantung pada ini. Bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan perlu dibayar setiap suku tahun, oleh itu, adalah perlu untuk mengisi KUDiR tepat pada masanya. Terutamanya banyak perhatian diberikan kepada bahagian perbelanjaan, kerana selalunya usahawan berhadapan dengan fakta bahawa selepas audit cukai, pemeriksa mengenakan cukai tambahan kerana kekurangan pengesahan perbelanjaan tertentu.

peraturan KUDiR

Pelaporan untuk "Pendapatan tolak perbelanjaan" dibentangkan oleh pengisytiharan USN, yang diserahkan setiap tahun. Selain itu, lejar diperlukan untuk merekodkan semua penerimaan tunai, serta perbelanjaan yang disahkan secara rasmi.

Peraturan berikut terpakai kepada peraturan mengisi KUDiR:

• semua usahawan yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan dikehendaki melengkapkan buku ini;
• dokumen itu mempunyai duabahagian, kerana satu bahagian adalah untuk pendapatan dan satu lagi digunakan untuk memasukkan perbelanjaan perniagaan;
• data dimasukkan secara kumulatif;
• boleh diisi dalam bentuk kertas atau elektronik;
• buku berasingan dibuat untuk setiap tahun kalendar;
• jika versi kertas dokumen digunakan, maka sebelum memasukkan maklumat, buku itu dinomborkan dan dijahit;
• jika komputer digunakan untuk menyelenggara dokumen, maka apabila menyerahkan pengisytiharan USN, buku itu mesti dicetak dan disahkan.

Semua usahawan individu mengenai "Pendapatan tolak perbelanjaan" mesti memahami peraturan untuk mengekalkan pelaporan ini. Jika tidak, usahawan mungkin bertanggungjawab oleh pemeriksa cukai.

Bagaimanakah cukai dikira?

Adalah penting untuk membayar bayaran pendahuluan pada sistem cukai yang dipermudahkan setiap suku tahun. Algoritma berikut digunakan untuk mengira cukai:

• selama tiga bulan, semua pendapatan rasmi daripada aktiviti disimpulkan;
• perbelanjaan dikira yang didokumenkan dan dibuktikan, serta dimasukkan dalam KUDiR;
• perbelanjaan ditolak daripada pendapatan;
• asas cukai diselaraskan jika terdapat kerugian dalam tempoh kerja sebelumnya;
• potongan cukai digunakan jika pedagang telah membayar yuran dagangan;
• sebaik sahaja asas cukai ditentukan, anda harus mengetahui sama ada sebarang pengurangan kadar cukai dikenakan di wilayah tempat usahawan itu tinggal;
• kira saizcukai, yang mana kadar standard (15%) digunakan, atau kadar pengurangan yang boleh digunakan oleh usahawan.

Pengiraan dijalankan secara akruan. Pembayaran terakhir dibuat pada awal tahun depan, dan untuk pengiraannya semua penerimaan tunai dan perbelanjaan untuk satu tahun kerja diambil kira. Selepas menentukan asas cukai dan jumlah cukai, bayaran dikurangkan dengan dana yang sebelum ini dipindahkan ke belanjawan. Berdasarkan nilai yang diperoleh, pengisytiharan USN diisi dengan betul, yang diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan sebelum 31 Mac.

Peraturan untuk melengkapkan pengisytiharan

Usahawan yang menggunakan rejim ini dikehendaki menyerahkan pengisytiharan USN setiap tahun kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ia termasuk maklumat berikut:

• maklumat tentang usahawan atau syarikat;
• peraturan untuk mengira asas cukai;
• menerima pendapatan untuk tahun bekerja;
• perbelanjaan yang mesti berasas dan disokong oleh dokumen rasmi;
• potongan ditunjukkan jika usahawan boleh menggunakannya;
• diberikan jumlah tepat yang dibayar oleh firma atau usahawan individu dalam bentuk cukai.

Adalah dibenarkan menggunakan program khas untuk mengisi dokumentasi ini, yang sangat memudahkan prosedur untuk menjana pengisytiharan.

Nuansa membayar cukai minimum

Biasanya usahawan menghadapi kekurangan keuntungan. Dalam kes ini, mereka boleh menyerahkan pengisytiharan sifar kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, tetapi pada masa yang sama cukai minimum dibayar pada "Pendapatan tolak perbelanjaan". Saiznya adalah sama dengan 1% daripada semuaresit tunai daripada perniagaan.

Perbezaan antara cukai standard dan cukai minimum mungkin termasuk dalam perbelanjaan tertunda syarikat.

Yuran minimum dikira hanya pada penghujung tahun, kerana apabila mengira bayaran pendahuluan, adalah tidak mungkin untuk menentukan sama ada akan ada keuntungan daripada aktiviti syarikat pada akhir tempoh cukai. Oleh itu, setiap suku tahun adalah perlu untuk mengira bayaran pendahuluan, yang mana 15% ditentukan dan dibayar daripada keuntungan bersih. Pada akhir tahun, anda boleh menentukan dengan tepat cukai yang perlu anda bayar: standard atau minimum. Jika ternyata anda perlu membayar yuran minimum, maka ia mungkin dikurangkan dengan bayaran pendahuluan yang dipindahkan sebelum ini. Jika pada semua pembayaran sedemikian melebihi cukai minimum, maka ia tidak boleh dibayar.

Oleh itu, walaupun usahawan individu atau syarikat tidak mempunyai keuntungan rasmi, anda masih perlu memindahkan yuran minimum tertentu kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ia diperkenalkan agak baru-baru ini, dan sebab utama penggunaannya adalah kerana ramai usahawan sengaja menggunakan rejim untuk membuat pengisytiharan sifar dan tidak membayar sebarang dana kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Kesimpulan

Apabila memilih sistem percukaian STS, yang mengenakan 15% ke atas keuntungan bersih yang dikira dengan betul, usahawan boleh menikmati banyak kelebihan yang tidak dapat dinafikan. Tetapi rejim sedemikian mempunyai beberapa kelemahan yang harus dipertimbangkan oleh setiap ahli perniagaan.

Untuk kerja yang betul pada sistem ini, adalah penting untuk membayar bayaran pendahuluan suku tahunan, serta menyerahkan penyata cukai setiap tahun kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuanpengisytiharan. Selain itu, ia dikehendaki menjalankan KUDiR dengan betul.