Aset bukan semasa ketara dalam kunci kira-kira syarikat

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2024-01-17 19:02

Semua organisasi mesti menyimpan rekod aset. Mana-mana perusahaan mempunyai aset yang sering digunakan dalam aktiviti komersial, tetapi kekal tidak berubah. Proses perakaunan untuk mereka kadangkala menyebabkan banyak kesukaran.

Definisi

Aset bukan semasa ketara dalam kunci kira-kira ialah sejenis harta yang didaftarkan dengan organisasi dan digunakan olehnya untuk melaksanakan tugas. Aset sedemikian tertarik untuk menjana keuntungan dalam tempoh masa yang panjang (lebih daripada 1 tahun).

Aset bukan semasa ketara ialah nilai kewangan bagi harta dan liabiliti organisasi. Kesemuanya digunakan sepenuhnya atau sebahagiannya dalam proses mencipta produk dan memindahkan nilainya kepada produk siap.

Pekali materialisasi menunjukkan tahap keselamatan organisasi OS:

Kma=AI/A, dengan

AI ialah kos MNAaset bukan semasa) dalam kunci kira-kira;

A - jumlah kunci kira-kira.

Harta organisasi dicirikan oleh parameter berikut:

1. Tujuan Pembelian.

2. Kehidupan yang berguna.

3. Bentuk aset. Volume aset dipengaruhi oleh:

• faktor luaran: keadaan dalam negara, keadaan pasaran, inflasi, tahap peraturan negara ekonomi, rangka kerja perundangan, ketersediaan pinjaman;
• faktor dalaman: pusing ganti, syarat penghantaran, organisasi kerja.

IMA:

• Memenuhi keperluan perusahaan untuk sumber material.
• Digunakan untuk penyelesaian tepat pada masanya dengan rakan niaga sepenuhnya.
• Pastikan nilai untuk wang.

Peraturan perundangan

Di peringkat negeri, beberapa NAP telah dibangunkan yang mengawal selia proses perakaunan aset. Khususnya, Undang-undang Persekutuan No. 208 menerangkan secara terperinci struktur modal (Perkara 25), keperluan minimum untuk saiznya (Perkara 26), proses mengubah jumlah modal (Perkara 26-30), serta isu melindungi hak pemiutang dan mengeluarkan sekuriti (vv. 31-33).

Norma Undang-undang Persekutuan ini hanya terpakai kepada JSC. ZAO dan organisasi dalam bentuk pemilikan lain mempunyai peraturan perakaunan mereka sendiri. Khususnya, Undang-undang Persekutuan No. 402 menerangkan secara terperinci cara mengakaunkan aset dan liabiliti bukan semasa yang nyata bagi sesebuah organisasi.

Klasifikasi

Proses perakaunan aset dicerminkan dalam akta perundangan. Untuk tafsiran peraturan yang betul, anda mesti terlebih dahulu membiasakan diri dengan yang istimewasyarat.

NMA	Aset yang tidak mempunyai bentuk kewangan, seperti hak milik.
OS	Hartanah yang digunakan untuk mengeluarkan produk selama lebih daripada satu tahun.
Aset bukan semasa pelaburan menguntungkan dalam aset material	Pergerakan dana dalam projek pelaburan untuk menjana pendapatan.
Pelaburan kewangan	Pelaburan dalam modal perusahaan lain.

Aset bukan semasa yang nyata diwakili dalam kunci kira-kira perniagaan kecil digunakan/ditebus selama lebih daripada 12 bulan, manakala aset semasa beredar kurang daripada setahun.

Aset tidak ketara juga termasuk kenderaan, bangunan dan hartanah yang digunakan untuk menyelesaikan masalah pengeluaran: pengangkutan, pemprosesan, pemodenan dan penyimpanan sisa. Kunci kira-kira menggambarkan aset bukan semasa yang nyata seperti berikut:

• kod talian baki 1110 – aset tidak ketara;
• 1120 – Perkembangan;
• 1150 - OS;
• 1160 - nilai material;
• 1170 - pelaburan kewangan.

Mari kita lihat setiap artikel ini secara terperinci.

Aset tidak ketara

1110 baris kunci kira-kira "aset bukan semasa ketara" digunakan untuk menggambarkan tanda dagangan, perisian dan objek seni yang organisasi mempunyai hak unik. Artikel diisi mengikut akaun 04 tolak akaun 05. Iaitu bakinilai aset. Hasil R&D, yang ditunjukkan di bawah artikel 1120, dimasukkan pada kos permulaan daripada subakaun dengan nama yang sama.

Cari Aset

Aset ketara bukan semasa ini (baris 1130) menggambarkan kos kerja untuk mencari deposit mineral di kawasan tertentu. Maklumat dimasukkan daripada subakaun 08 dengan nama yang sama, dengan mengambil kira susut nilai (akaun 05). Organisasi yang sama mengisi baris 1140, yang mencerminkan kos struktur, kenderaan yang digunakan dalam kerja. Nilai yang ditentukan ditunjukkan dengan mengambil kira susut nilai (akaun 08 - akaun 02).

OS

Aset bukan semasa ketara (1150) yang nilainya melebihi 40 ribu rubel. dengan tempoh penggunaan lebih daripada 12 bulan, diklasifikasikan sebagai aset tetap. Ia ditunjukkan dalam kunci kira-kira pada nilai baki, iaitu, mengambil kira susut nilai (akaun 01-akaun 02).

Pendapatan dan pelaburan kewangan (bahagian 1)

Hartanah yang disewa atau dipajak juga ditunjukkan dalam kunci kira-kira pada nilai baki dalam baris 1160. Pelaburan kewangan bermaksud sumbangan kepada syarikat pengurusan yang dibeli oleh Bank Pusat organisasi lain. Baris 1170 menggambarkan kos permulaan pelaburan jangka panjang (tempoh edaran adalah lebih daripada 12 bulan). Maklumat dimasukkan daripada baki debit akaun. 58, bab. 55, bab. 73. Jika organisasi mewujudkan peruntukan untuk penjejasan nilai aset tersebut, maka ia juga harus diambil kira dalam baris 1170.

Pelaburan kewangan juga termasuk pinjaman tanpa faedah yang dikeluarkan. Jumlah merekatidak ditunjukkan dalam baris 1170, tetapi dalam akaun belum terima (1190). Kos saham yang dibeli semula daripada pengasas juga harus dicerminkan bukan dalam pelaburan, tetapi dalam liabiliti (ms 1320).

Aset Tertunda

Talian 1180 diisi oleh organisasi yang memohon PBU 18/02. Di sinilah baki debit ditunjukkan. 09 pada tarikh laporan. Jika liabiliti cukai ditunjukkan pada asas bersih, prosedur yang berbeza digunakan. Perbezaan positif antara 09 dan ch. 77 ditunjukkan pada baris 1180, dan negatif - dalam liabiliti pada baris 1420.

Aset tidak ketara lain

Barisan 1190 menggambarkan maklumat tentang aset yang tidak penting. Ini mungkin nilai baki R&D, kos pembaikan, pelaburan modal yang sedang dalam proses. Setiap organisasi membangunkan kriteria untuk mengaitkan perbelanjaan kepada artikel ini secara bebas.

Stok

Baris 1210 bahagian kedua kunci kira-kira hendaklah menggambarkan data tentang bahan, produk, bahan mentah dalam pengeluaran. Ini juga termasuk maklumat tentang inventori, perabot pejabat yang murah, alat tulis, yang tidak dihapus kira pada penghujung tempoh pelaporan. Maklumat dimasukkan ke dalam kunci kira-kira dari akaun 10. Jika organisasi menggunakan harga diskaun, maka laporan itu menggambarkan perbezaan antara akaun. 10 dan ch. 16. Jika, sebagai tambahan, organisasi membuat rizab untuk pembelian inventori, maka baki kredit akaun itu harus ditolak daripada angka yang diperolehi. 14.

Maklumat mengenai pengeluaran yang belum selesai ditunjukkan dari akaun 20-23 dan c. 46. Kos kos pengangkutan untuk penghantaranbarang biasanya termasuk dalam harga kos. Kemudian maklumat dimasukkan ke dalam kunci kira-kira dari akaun 41. Inventori ditunjukkan pada kos sebenar (akaun 41 - akaun 42).

VAT

Talian 1220 hendaklah menggambarkan baki amaun VAT yang dibentangkan untuk pembayaran. Baki sifar dibenarkan. Sekiranya organisasi tidak menerima cukai untuk potongan dan tidak memasukkannya ke dalam perbelanjaan. Keadaan ini mungkin timbul jika ralat dikesan dalam invois yang diterima, produk mempunyai kitaran pengeluaran yang panjang atau dijual pada kadar sifar. Baki debit akaun dimasukkan ke dalam kunci kira-kira. 19.

Akaun belum terima

DZ termasuk hutang:

• untuk barangan yang dihantar kepada pelanggan;
• untuk pendahuluan pembekal tersenarai;
• untuk dana yang belum dikeluarkan kepada orang yang bertanggungjawab;
• mengenai cukai, dsb.

Baris 1230 menggambarkan baki debit akaun 60, 62, 68, 69. Semua syarikat dikehendaki membentuk rizab untuk hutang ragu. Jumlah yang ditunjukkan dalam akaun 63 hendaklah ditolak daripada nilai hutang.

Pelaburan kewangan (bahagian 2)

Baris 1240 menggambarkan kos pelaburan jangka pendek dalam bentuk pinjaman, bil, dsb. Kunci kira-kira mengandungi data tentang nilai baki pelaburan, dengan mengambil kira rizab yang dibentuk (perbezaan antara akaun 58 dan akaun 59).

Tunai

Barisan 1250 menggambarkan maklumat tentang baki dana di tangan, pada akaun penyelesaian dan pada persamaan tunai, contohnya, deposit "atas permintaan". Akaun deposit termasuk dalam pelaburan jangka panjang atau jangka pendek. Dana dalam mata wang asing ditukar kepada rubel pada kadar bank pada masa pelaporan.

OA lain

Dalam komposisi aset lain (1260), maklumat tentang harta yang tidak termasuk dalam semua item di atas harus ditunjukkan. Ini mungkin amaun VAT yang dikenakan, hasil tidak diiktiraf dalam tahun semasa, kekurangan yang tidak dihapuskira, dsb.

Baki dipermudah

Perniagaan kecil selalunya menggunakan borang pelaporan yang dipermudahkan semasa menyusun kunci kira-kira. Borang yang disingkatkan terdiri daripada lima baris aset dan enam liabiliti. Nampaknya mengimbangi akan menjadi sangat mudah. Dalam amalan, akauntan perlu menghadapi beberapa kesukaran.

Struktur

Lembaran imbangan yang dipermudahkan menunjukkan ringkasan aset dan liabiliti.

String	Formula untuk mengira baki (akaun)
Aset
Aset bukan semasa ketara: aset tetap, pelaburan modal.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Aset kewangan: aset tidak ketara, pelaburan, hasil pembangunan	Aset tidak ketara (04 - 05), pelaburan (58 + 55), pembangunan (08 + 04)
Stok: bahan mentah, WIP, produk, barangan	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Tunai (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Aset lain: pelaburan jangka pendek, VAT,akaun belum terima	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Pasif
Modal: dibenarkan, tambahan, rizab, pendapatan tertahan	80 +…+ 84
Pinjaman jangka panjang	67
Pinjaman jangka panjang lain	77 + 96
Pinjaman jangka pendek	66
Akaun perlu dibayar	68 +…+ 71 + 76
Liabiliti semasa lain	96

Setiap baris sepadan dengan kod tertentu. Jika anda perlu menentukan beberapa penunjuk dalam satu baris, maka kod artikel yang mempunyai bahagian terbesar diletakkan.

Contoh. Di LLC, baris "aset bukan semasa ketara" termasuk aset tetap dalam jumlah 200 ribu rubel. dan pelaburan modal dalam jumlah 80 ribu rubel. Kos peralatan yang dibeli adalah lebih daripada jumlah pelaburan. Oleh itu, aset bukan semasa yang ketara (baris 1150) dalam jumlah 280 ribu rubel akan muncul dalam kunci kira-kira. Jika syarikat tidak mempunyai apa-apa untuk ditulis dalam beberapa baris, maka ia tidak akan dibawa ke dalam kunci kira-kira.

Organisasi yang baru dibuat yang belum menjalankan aktiviti tidak boleh menunjukkan baki kosong. Laporan itu harus mencerminkan sekurang-kurangnya dua transaksi: sumber dan proses pembentukan modal dibenarkan (DT75 KT80). Selalunya, pemegang saham menyumbang tunai (DT51 KT75) ataumenyediakan OS sebagai klad (DT01 KT75). Kemudian catatan dibuat pada baris yang sepadan "aset bukan semasa ketara" dalam kunci kira-kira perusahaan kecil.

Contoh

LLC mengisi kunci kira-kira yang dipermudahkan pada akhir tahun. Mulai 31 Disember, organisasi mempunyai aset berikut:

• membeli aset tetap (akaun 01) - 100 ribu rubel. - aset bukan semasa ketara (kod talian 1110);
• tunai (akaun 51) - 10 ribu rubel. – kod talian 1250;
• hutang pembeli - 15 ribu rubel. – DZ (kod talian 1260).

Jumlah aset: RUB 125,000

Liabiliti:

• UK + Keuntungan: 115 ribu rubel. - kod talian 1310.
• Akaun yang perlu dibayar (untuk upah, kepada kontraktor, kepada belanjawan) - 10 ribu rubel. – kod talian 1330.

Jumlah liabiliti: RUB 45,000

Anggaran kos

Sebelum menjual organisasi, nilai pasarannya dikira. Untuk tujuan ini, penunjuk seperti aset bersih ditentukan. Berdasarkan data dari kunci kira-kira. Semua liabiliti ditolak daripada nilai aset. Angka selebihnya ialah nilai pasaran organisasi. Jika, sebagai hasil daripada pengiraan, nilai negatif diperoleh, maka kewajipan organisasi adalah beberapa kali lebih tinggi daripada nilai harta itu. Pengiraan tidak termasuk nilai saham yang dibeli semula oleh syarikat daripada pengasas, dan nilai saham. Hakikat pemilikan tidak menjamin keuntungan.

Aset bukan semasa ketara biasanya dianggarkan menggunakan kaedah keuntungan berlebihan. Ia berdasarkan andaian bahawa sebahagian daripada keuntungan mungkin melebihi keuntungan "biasa" dan ditukar kepada aset tidak ketara - "muhibah". Algoritma pengiraan:

• Menentukan nilai aset dan liabiliti.
• Pengiraan keuntungan operasi.
• Tentukan kadar pulangan OA, yang kemudiannya akan digunakan untuk mengira "keuntungan berlebihan".
• Penentuan kadar pulangan aset tidak ketara, yang kemudiannya akan digunakan untuk mengira "muhibah".

Sebelum membuat pengiraan, artikel dilaraskan:

• Sekuriti diterjemahkan pada nilai pasaran.
• Penghutang sedang dibersihkan untuk mengenal pasti hutang yang masih boleh dikutip.
• Adalah lebih baik untuk mengira kos barangan dan bahan pada harga jualan sebenar.
• Daripada kos pendahuluan, alih keluar bahagian yang tidak diserahkan kepada pembeli dan tambah perbelanjaan yang tidak direkodkan dalam aset.
• Kos perabot dan peralatan paling baik ditentukan oleh kaedah penggantian, iaitu, mengambil kira haus dan lusuh, atau pada harga pasaran.
• Hutang yang dikeluarkan untuk menjamin hartanah harus dikeluarkan daripada kunci kira-kira.

Daripada item liabiliti, hanya nota janji hutang dan pembayaran cukai tertunda perlu diselaraskan dalam beberapa situasi.