Pelaporan disatukan: kompilasi, analisis

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Pakar semua organisasi menghadapi borang perakaunan standard. Ia mengandungi maklumat tentang operasi, kedudukan kewangan perusahaan. Jika dua atau lebih organisasi berada dalam perhubungan undang-undang dan kewangan, maka penyata kewangan yang disatukan disediakan.

Sedikit sejarah

Penyata kewangan disatukan pertama diterbitkan di AS pada tahun 1902. Ia merupakan laporan enam syarikat sebagai satu entiti. Di negara-negara Eropah dan Jepun, pegangan mula berkembang pada separuh kedua abad yang lalu, amalan pelaporan disatukan muncul pada tahun 1980-an. Di Rusia, keperluan untuk pelaporan disatukan jatuh pada tempoh mewujudkan pegangan, penstrukturan semula ekonomi dan menswastakan perusahaan. Hanya pada tahun 1996, Kementerian Kewangan meluluskan "Cadangan metodologi untuk penyediaan penyata kewangan disatukan."

Pembangunan penyata kewangan disatukan dipengaruhi oleh kemunculan syarikat besar, kehadiran pasaran kewangan, dan keperluan pelabur untuk pelaporan bersama. Jika tidak, tentukan arah untuk pelaburan lanjut modal dananalisis risiko tidak mungkin. Mengautomasikan proses penyusunan kunci kira-kira dengan bantuan perisian khas membolehkan anda meningkatkan kecekapan.

Apa itu?

Penyatuan ditentukan oleh kebolehlaksanaan ekonomi. Selalunya, bukannya satu syarikat, usahawan mewujudkan beberapa organisasi kecil yang saling berkaitan dari segi ekonomi. Bentuk menjalankan perniagaan ini membolehkan anda menjimatkan pembayaran cukai, mengurangkan risiko operasi dan memastikan kestabilan dalam bekalan bahan.

Idea penyatuan adalah mudah. Dalam kumpulan syarikat berkaitan undang-undang, seseorang memainkan peranan dominan (ibu bapa), manakala yang lain adalah organisasi bawahan. Penyata kewangan yang disatukan memberikan gambaran tentang keadaan kumpulan secara keseluruhan. Pada masa yang sama, setiap perusahaan diwajibkan untuk mengekalkan rekod perakaunan operasinya dan menjana penyata kewangan ke atasnya. Penggabungan bukan sekadar penjumlahan item pelaporan yang sama. Urus niaga antara ahli korporat tidak dilaporkan.

Untuk siapa?

Adalah dipercayai bahawa pengguna utama data adalah pelabur yang mempunyai kemahiran menggunakan maklumat. Malah, laporan mengandungi maklumat untuk semua kumpulan pengguna yang berminat: daripada pemiutang kepada pemilik. Khususnya, pemegang saham boleh menggunakan maklumat untuk perancangan jangka pendek dan panjang seluruh kumpulan.

Hari ini, penyediaan penyata kewangan disatukan (IFRS) adalah wajib bagi semua perusahaan yang mempunyai anak syarikatunit.

Peraturan perundangan

Di Persekutuan Rusia, keperluan untuk dokumen dinyatakan dalam "Peraturan mengenai penyelenggaraan rekod perakaunan di Persekutuan Rusia." Dokumen kawal selia ini menyatakan bahawa jika sesebuah organisasi mempunyai bahagian bergantung yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia dan di luar negara, ia diwajibkan, sebagai tambahan kepada pelaporan individu, untuk turut menyediakan bahagian yang disatukan.

Bank di Rusia telah menyusun IFRS sejak 2004. OJSC yang sahamnya disenaraikan di bursa saham mesti membentuk kunci kira-kira disatukan mulai 2012. Menurut hasil laporan "Konsep untuk pembangunan perakaunan di Persekutuan Rusia untuk jangka sederhana", telah mendedahkan bahawa syarikat terbesar menggunakan IFRS dan bentuk antarabangsa yang lain, tetapi mereka masih melakukan kesilapan yang serius semasa menyusun laporan.

Langkah penting dalam pembangunan kawasan ini ialah penggunaan Undang-undang Persekutuan “Mengenai Pelaporan Disatukan”. Undang-undang menetapkan kategori organisasi yang diperlukan untuk merangka IFRS: institusi kredit, syarikat insurans, PF bukan negara, organisasi dalam bentuk OJSC, syarikat audit (sejak 2017). Undang-undang tidak terpakai kepada institusi negeri dan perbandaran. Semua peserta ini dikehendaki menyusun laporan disatukan dari 2012 atau dari tarikh pembentukan. Jika sebelum ini mereka telah menyusun kunci kira-kira disatukan mengikut piawaian negara lain, maka mereka perlu menyediakan laporan tambahan untuk tempoh peralihan. Struktur dan peraturannya ditetapkan dalam "Tafsiran IFRS untuk digunakan di wilayah Persekutuan Rusia"

Syarat asas

Transaksi dalam kumpulan ialah urus niaga antara induk dan anak syarikat atau antara anak syarikat kumpulan.

Baki dalam kumpulan - baki "penghutang" dan "pemiutang" untuk operasi dalaman.

Keuntungan/kerugian tidak direalisasikan ialah hasil kewangan daripada operasi dalaman yang disertakan dalam nilai buku aset.

Penyediaan penyata kewangan disatukan

Pelaporan dilakukan oleh syarikat utama. Dalam kes ini, kunci kira-kira semua organisasi mesti disediakan pada tarikh yang sama menggunakan dasar perakaunan tunggal. Dokumen itu dibentuk dengan menambah penunjuk yang sama bagi semua syarikat. Dikecualikan ialah artikel yang kumpulan itu tidak mempunyai bacaan untuk tempoh semasa dan sebelumnya, serta:

• nilai pelaburan syarikat induk dalam setiap kemudahan;
• jumlah transaksi dalam kumpulan;
• Jumlah keuntungan dan kerugian yang belum direalisasikan.

Jika salah satu entiti menerbitkan saham pilihan yang dipegang di luar kumpulan, untung/rugi diselaraskan untuk jumlah dividen.

Ciri Utama

Penyata kewangan yang disatukan semestinya termasuk penunjuk sedemikian sebagai kepentingan minoriti dalam modal anak-anak syarikat. Bagaimana untuk mengiranya? Pertama, jumlah ekuiti dan keuntungan bersih anak syarikat ditentukan, dikurangkan dengan jumlah keuntungan tidak direalisasi daripada operasi dalam kumpulan. Kemudian bahagian setiap organisasi untuk penunjuk ini dikira. Jika nilai itu ternyata negatif, maka ia dipaparkan dalam kurungan.

Perbezaan antara nilai buku dan nilai saksama muhibah ditunjukkansebagai sebahagian daripada perbelanjaan (pendapatan) sepanjang hayat berguna.

Nota menyediakan maklumat berikut:

• Senarai perusahaan dengan petunjuk bahagian dalam ibu negara.
• Sebab prestasi syarikat tidak disertakan dalam laporan keseluruhan.
• Sifat perhubungan perniagaan-ke-perniagaan di mana syarikat induk tidak memiliki lebih daripada 50% aset.
• Melaporkan item yang telah digunakan dasar perakaunan yang berbeza.

Nuansa pengisian

Organisasi yang telah beralih kepada penyata kewangan disatukan sejak 2016, dengan syarat aktiviti mereka dikawal oleh tarif, dikehendaki menggunakan IFRS 14.

Dilarang memberikan maklumat yang tidak relevan dalam pelaporan. Sebagai contoh, perakaunan untuk instrumen kewangan melibatkan pendedahan sejumlah besar data. Tetapi jika organisasi tidak menggunakan aset jenis ini, maka tidak masuk akal untuk membawa item ini ke kunci kira-kira. Perkara lain ialah jika jumlah pendapatan pertukaran asing telah berubah secara mendadak. Kemudian sebab-sebab apa yang berlaku harus ditunjukkan dalam tambahan.

Jika kontrak perkhidmatan adalah penerusan penglibatan dalam aset kewangan, ia didedahkan menurut IFRS 7. Penerusan penglibatan ialah situasi di mana entiti menjual perkhidmatan aset yang dipindahkan dan berhasrat untuk memperoleh keuntungan daripadanya dalam jangka masa panjang. Kami hanya bercakap tentang situasi di mana ganjaran wang terapung.

Adalah disyorkan untuk membayar gaji kepada pekerja yang telah menyelesaikan aktiviti buruh mereka pada kadar diskaun bon kerajaan (IFRS 19).

Nilai tanaman buah-buahan diukur pada kos pemerolehan sebenar (IFRS 41), tetapi ia diambil kira menurut IFRS 16. Sebelum ini, penilaian pada nilai saksama dalam sesetengah organisasi membawa kepada kos kewangan yang besar, dan pada yang lain - kepada kesukaran mencari alternatif di pasaran.

Apabila audit penyata kewangan disatukan dijalankan, pegangan saham syarikat induk dalam bahagian setiap perusahaan kumpulan disemak terlebih dahulu. Jika anak syarikat itu bukan entiti pelaburan, tetapi menyediakan perkhidmatan kepada entiti induk, maka ia mesti disatukan. Jika syarikat itu adalah syarikat pelaburan, bahagiannya dibawa dalam kunci kira-kira pada nilai saksama. Algoritma untuk perakaunan sedemikian ditetapkan dalam IFRS 28.

Jika maklumat tambahan didedahkan dalam dokumentasi dalaman, seperti penyata pekerja, maka ia harus dilampirkan pada kunci kira-kira (IFRS 34).

Semua nuansa ini harus diambil kira semasa menyediakan penyata kewangan disatukan.

Analisis data

Pelaporan ringkasan membolehkan anda menggunakan pendapatan kumpulan sebagai asas untuk pengiraan dividen, cukai di negara yang dibenarkan oleh undang-undang. Oleh itu, analisis penyata kewangan disatukan bertujuan untuk mengkaji keadaan kumpulan itu sendiri secara keseluruhan dan perusahaan individu. Berdasarkan data ini, adalah mungkin untuk menentukan bagaimana keadaan kewangan setiap perusahaan akan berubah akibat daripada perubahan dalam kedudukan kewangan kumpulan.

Baki

Kerana kumpulan mungkin termasuk organisasi daripada industri yang berbezamilik, adalah perlu untuk memilih pekali yang penting bagi setiap perusahaan. Pertimbangkan dengan lebih terperinci:

• Bahagian OA dalam harta=OA / Baki mata wang.
• Bahagian tunai (FC) dalam OA=(CA + Pelaburan kewangan jangka pendek) / OA.
• Penunjuk kebebasan kewangan=Modal ekuiti (SK) / Mata wang Baki.
• Struktur hutang=Liabiliti jangka panjang / Hutang.
• Pekali pelaburan=UK / Aset bukan semasa.
• Kecairan semasa=OA / Liabiliti semasa.
• Kecairan cepat=(FV + Pelaburan kewangan jangka pendek + DZ jangka pendek) / Liabiliti jangka pendek.
• Kecairan mutlak=(LC) / Liabiliti jangka pendek.
• Pusing ganti OA=Hasil / Purata. Jumlah OA.
• Perolehan aset=Hasil / Purata. baki mata wang.
• Kadar pulangan=Untung bersih (NP) / Hasil.
• Keuntungan jualan=Untung jualan / Hasil.
• ROA=PR / Purata. baki mata wang.
• SC Keuntungan=PR / Purata. Jumlah SK.

Nilai normatif untuk setiap pekali ditentukan berdasarkan purata industri. Jika kumpulan itu termasuk perusahaan dari pelbagai bidang aktiviti, maka beberapa asas pengawalseliaan disediakan. Untuk menentukan nilai yang dirancang untuk setiap pekali kumpulan secara keseluruhan, sumbangan setiap komponen industri dinilai. Berdasarkan data yang dikumpul, penilaian kemampanan dibentuk: cemerlang, baik, memuaskan dan tidak memuaskan.

Keuntungan dankerugian

Dalam proses menganalisis penyata kewangan yang disatukan, sesebuah organisasi perlu menentukan bahagian anak syarikat dari segi bahagian minoriti dalam keuntungan, memandangkan keputusan kewangan kumpulan bergantung pada cara syarikat digabungkan. Sekiranya berlaku penggabungan, nilai kumpulan melebihi nilai kedua-dua syarikat. Terdapat skala ekonomi. IFRS 1 menerangkan keperluan pendedahan. Syarikat induk bertanggungjawab untuk membentangkan penunjuk kewangan anak-anak syarikat dan secara berasingan nilainya dalam pelaporan. Ia juga perlu untuk mewajarkan faktor dan punca kejadiannya. Memandangkan penggabungan organisasi membawa kepada peningkatan dalam nilai mereka, laporan itu memberikan maklumat tentang jumlah dividen yang akan diagihkan dan sesaham.

Penting untuk dipertimbangkan

Lembaran imbangan disatukan mengandungi maklumat tambahan tentang keadaan syarikat induk. Oleh itu, ia tidak termasuk transaksi dalam kumpulan. Item kunci kira-kira berikut tertakluk kepada pecahan terperinci:

• jumlah ekuiti dan pelaburan jangka panjang;
• penyelesaian semasa: pendahuluan, penghutang dan pemiutang, hasil kewangan bagi tempoh masa hadapan;
• pinjaman syarikat;
• operasi bukan tradisional lain.

Nota penerangan berbunyi:

• nyatakan jenis penyatuan yang digunakan;
• senarai alasan untuk menggabungkan perusahaan ke dalam kumpulan;
• tunjukkan perhubungan.

Jika kunci kira-kira yang disatukan untuk kumpulan disusun buat kali pertama, maka perhatian khusus harus diberikan kepadaperhatian kepada analisis perbezaan dalam dasar perakaunan, iaitu dalam kaedah penilaian aset yang diterima, bahagian pelaburan syarikat induk. Adalah sangat penting untuk menggunakan dasar perakaunan tunggal dalam semua syarikat kumpulan. Kemudian akan lebih mudah untuk menganalisis pelaporan.

Kesimpulan

Pelaporan disatukan ialah kunci kira-kira yang disatukan untuk sekumpulan perusahaan yang berkaitan secara sah dan/atau ekonomi. Proses pembentukannya dijalankan dengan merumuskan penunjuk yang sama laporan, mengira bahagian minoriti dalam keuntungan bersih. Ciri-ciri kompilasi dinyatakan dalam Undang-undang Persekutuan dengan nama yang sama. Pelaporan tidak menggambarkan transaksi antara ahli kumpulan. Penyatuan disediakan untuk menunjukkan keadaan kewangan kumpulan secara keseluruhan.