St. 346 Kanun Cukai Persekutuan Rusia: sistem percukaian dipermudahkan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Setiap usahawan, apabila memulakan perniagaan sendiri, mesti memutuskan rejim cukai yang akan digunakan semasa bekerja. Sistem USN, yang dipermudahkan, dianggap menarik untuk banyak bidang aktiviti. Ia boleh digunakan oleh kedua-dua individu dan syarikat. Sistem percukaian yang dipermudahkan dikawal oleh seni. 346 Kanun Cukai, oleh itu, mana-mana ahli perniagaan mesti memikirkan di bawah syarat apa rejim ini boleh digunakan, bagaimana untuk beralih kepadanya, bagaimana cukai dikira, bila pengisytiharan harus dikemukakan, dan nuansa lain yang perlu diambil kira. supaya undang-undang tidak dilanggar.

Konsep STS

Sistem ini diwakili oleh mod yang dipermudahkan untuk mengira cukai. Ini menunjukkan bahawa usahawan dan syarikat dikecualikan daripada keperluan untuk mengira dan membayar banyak cukai, kerana ia digantikan dengan bayaran tunggal.

Peraturan asas untuk permohonan dan pengiraan cukai di bawah rejim ini terkandung dalam Seni. 346 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Sistem percukaian yang dipermudahkan dianggap mudah untuk digunakan, jadi tidakia biasanya diperlukan untuk usahawan menggunakan perkhidmatan akauntan profesional.

Disebabkan penggunaan mod ini, masa dan usaha yang dibelanjakan untuk pengiraan dan pelaporan cukai diminimumkan. Ciri lain USN termasuk yang berikut:

• cukai utama digantikan dengan bayaran tunggal;
• tidak perlu membayar cukai pendapatan peribadi untuk usahawan dan syarikat - cukai pendapatan;
• tidak perlu membayar VAT jika syarikat tidak membekalkan barang untuk eksport;
• Cukai harta tidak dikira jika nilai kadaster tidak ditentukan untuk objek.

Sistem percukaian yang dipermudahkan mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia dianggap bermanfaat untuk setiap usahawan. Tetapi syarikat dan usahawan individu boleh menggunakannya hanya jika syarat tertentu dipenuhi. Pematuhan mesti disemak sebelum pemberitahuan peralihan diserahkan. Jika semasa bekerja keadaan operasi syarikat berubah, ini akan menjadi asas untuk peralihan kepada OSNO dalam mod automatik.

Siapakah yang boleh menggunakan sistem?

Penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan hanya dibenarkan tertakluk kepada syarat tertentu. Sekiranya dalam proses kerja mereka dilanggar, maka secara automatik terdapat peralihan ke OSNO. Penggunaan sistem percukaian yang dipermudahkan dibenarkan di bawah syarat berikut:

• pendapatan sepanjang tahun adalah kurang daripada 150 juta rubel;
• syarikat hendaklah menggaji tidak lebih daripada 100 orang;
• harga aset tetap kurang daripada 150 juta rubel;
• jika syarikat lain mengambil bahagian dalam syarikat itu, maka bahagian mereka tidak sepatutnyamelebihi 25%.

Sehingga 2017, ia dibenarkan bekerja di bawah rejim ini dengan pendapatan tahunan sehingga 60 juta rubel, tetapi kini angka ini telah meningkat dengan ketara.

Siapa yang tidak boleh menggunakan rejim?

Terdapat organisasi tertentu yang, walaupun mereka memenuhi keperluan di atas, tidak boleh menggunakan sistem ini. Penggunaan sistem percukaian yang dipermudahkan adalah dilarang untuk perusahaan tersebut:

• syarikat dengan cawangan terbuka;
• bank dan syarikat insurans;
• PF yang bukan kerajaan;
• dana pelaburan;
• firma yang mengambil bahagian dalam pasaran sekuriti;
• institusi belanjawan;
• kedai pajak gadai;
• firma dan usahawan perseorangan yang pakar dalam pembuatan barangan boleh cukai atau pengekstrakan dan penjualan mineral (kecuali mineral biasa);
• perusahaan yang menganjurkan perjudian;
• syarikat dan usahawan individu yang bekerja di UAT;
• pakar dalam amalan persendirian, dan ini termasuk notari atau peguam;
• firma yang mengambil bahagian dalam perjanjian perkongsian pengeluaran;
• syarikat di mana perusahaan lain mengambil bahagian, bahagiannya melebihi 25%;
• firma dengan lebih daripada 100 pekerja;
• perusahaan yang aset tetapnya menelan belanja melebihi 100 juta rubel;
• firma asing;
• firma dengan pendapatan tahunan melebihi RUB 150 juta
• perusahaan yang memenuhi semua keperluan sistem cukai yang dipermudahkan, tetapi pada masa yang sama mereka tidak memohon peralihan tepat pada masanya.

Sehingga 2016, pejabat perwakilan telah dimasukkan dalam senarai ini, tetapi kini mereka boleh menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan.

Jenis USN

Apabila memilih penyederhanaan, usahawan memutuskan sendiri varieti yang akan digunakan. Sistem percukaian yang dipermudahkan dibentangkan dalam dua bentuk:

• "Pendapatan" tertakluk pada kadar 6%.
• "Pendapatan tolak perbelanjaan", di mana 15% dikira daripada keuntungan.

Pihak berkuasa serantau diberi hak untuk mengurangkan penunjuk ini kepada 1% jika pilihan "Pendapatan" digunakan, dan jika sistem "Pendapatan tolak perbelanjaan" digunakan, maka kadar boleh dikurangkan kepada 5%.

Semasa peralihan kepada mod ini, usahawan menunjukkan dalam aplikasi pilihan yang akan mereka gunakan.

Faedah menggunakan mod

Menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan mempunyai banyak kelebihan yang tidak dapat dinafikan. Sehubungan dengan penerapan sistem percukaian yang dipermudahkan, usahawan dan organisasi menikmati faedah berikut:

• digantikan dengan bayaran tunggal ialah cukai penting lain, termasuk VAT, cukai pendapatan peribadi dan cukai harta, tetapi pengecualian adalah jika harta tertentu mempunyai nilai kadaster, jadi cukai harta tanah perlu dibayar untuknya;
• perakaunan sangat dipermudahkan, kerana hanya perlu menyimpan KUDiR dan setiap tahun menyerahkan pengisytiharan, oleh itu, selalunya tidak memerlukan perkhidmatan akauntan profesional, kerana usahawan itu sendiri boleh dengan mudah menangani tugas ini;
• SP bolehmengurangkan cukai ke atas premium insurans dalam jumlah 100% jika tiada pekerja rasmi bekerja, dan jika ada pakar yang diupah, maka yuran dikurangkan sebanyak 50% daripada pemindahan insurans;
• mengurangkan bayaran kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk yuran dagangan;
• jika usahawan segera beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan semasa pendaftaran awal, maka dia boleh memanfaatkan cuti cukai khas, supaya dia boleh bekerja pada kadar 0% selama dua tahun.

Terutama menarik bagi setiap usahawan adalah kelebihan yang membolehkan dua tahun bekerja tanpa membayar yuran. Ini membolehkan syarikat baharu berkembang dengan berkesan.

Keburukan rejim

Peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan bukan sahaja mempunyai aspek positif, tetapi juga beberapa kelemahan yang ketara. Sistem percukaian yang dipermudahkan pada 2018 mempunyai kelemahannya:

• mustahil untuk menggaji lebih daripada 100 pakar yang diupah;
• anda tidak boleh beralih kepada mod perusahaan yang terlibat dalam pengeluaran barang boleh cukai;
• adalah perlu untuk memberitahu tentang peralihan kepada rejim tepat pada masanya, dengan mengambil kira peruntukan Seni. 346, 13 NK;
• adalah mustahil untuk menggabungkan USN dengan ESHN;
• Orang dalam amalan persendirian tidak boleh menggunakan rejim;
• syarikat dan usahawan individu tiba-tiba mungkin kehilangan hak mereka untuk menggunakan mod ini, sebagai contoh, jika, hasil daripada satu transaksi, ternyata pendapatan setahun melebihi 150 juta rubel, jadi syarikat akan dipindahkan secara automatik kepada OSNO;
• kekurangan VAT membawa kepada fakta bahawa banyakrakan niaga terpaksa menolak kerjasama, kerana mereka tidak akan dapat memohon kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk bayaran balik cukai;
• jika terdapat kerugian akibat kerja, maka apabila meninggalkan mod ini, ia tidak akan dapat mengira kerugian dalam tempoh baharu;
• jika transaksi tunai dibuat, maka perlu membeli daftar tunai;
• Sukar untuk menentukan kos semasa menentukan asas cukai, dan terdapat sekatan tertentu, jadi sesetengah kos tidak dapat mengurangkan pendapatan;
• adalah mustahil untuk menggunakan potongan harta atau sosial untuk seorang usahawan.

Oleh itu, sebelum menggunakan mod ini, anda perlu menilai semua kelebihan dan kekurangannya. Sistem percukaian yang dipermudahkan dianggap sebagai pilihan yang sangat baik untuk usahawan permulaan.

Nuansa kerja LLC pada sistem cukai yang dipermudahkan

Ia dibenarkan untuk menggunakan rejim ini bukan sahaja kepada usahawan, tetapi juga kepada syarikat. Sistem percukaian yang dipermudahkan di bawah Kod Cukai RF boleh digunakan oleh firma tertakluk kepada peraturan:

• peralihan dibenarkan dari saat pendaftaran syarikat dalam tempoh 30 hari selepas pendaftaran atau dari awal tahun baharu, dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan mesti dimaklumkan tentang peralihan sebelum 31 Disember;
• tentang niat untuk bekerja di bawah rejim ini, anda perlu membuat dan menghantar pemberitahuan yang sepadan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan;
• jika tarikh akhir untuk memfailkan pemberitahuan dilanggar, adalah mustahil untuk menggunakan sistem;
• LLC yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan boleh menggunakan kaedah perakaunan yang sama seperti OSNO.

Keperluan dan syarat selebihnya adalah sama untuk kedua-dua syarikat dan usahawan individu. Dipermudahkansistem percukaian untuk LLC biasanya dipilih oleh firma baharu di pasaran, kerana tiada maklumat tentang anggaran jumlah pendapatan dan perbelanjaan.

Peraturan untuk bertukar kepada mod

Semua usahawan yang merancang untuk memulakan perniagaan mereka sendiri harus memikirkan terlebih dahulu tentang sistem yang akan mereka gunakan untuk mengira cukai. Adalah penting untuk memaklumkan Perkhidmatan Cukai Persekutuan terlebih dahulu bahawa sistem percukaian yang dipermudahkan akan digunakan. Tempoh cukai di bawah sistem ini adalah sama dengan tahun kalendar, jadi peralihan hanya dibenarkan dari awal tahun berikutnya.

Pada mulanya, apabila mendaftar syarikat atau usahawan individu, anda boleh segera menghantar pemberitahuan peralihan dengan dokumen pendaftaran.

Jika menjelang akhir tahun ini usahawan gagal memaklumkan Perkhidmatan Cukai Persekutuan bahawa kerja dirancang untuk sistem cukai yang dipermudahkan tahun depan, maka mustahil untuk menggunakan rejim ini. Sebelum menyerahkan pemberitahuan, anda harus memastikan bahawa syarikat itu mematuhi sepenuhnya keperluan rejim.

Peraturan pengiraan cukai

Tempoh cukai untuk rejim ini ialah setahun, tetapi suku dianggap sebagai tempoh pelaporan. Jika sistem percukaian dipermudahkan digunakan, maka cukai dikira secara akruan dari awal tahun. Oleh itu, pada tahun tersebut ia dikehendaki memindahkan 3 bayaran pendahuluan untuk 1 suku, setengah tahun dan 9 bulan. Jumlah baki dipindahkan pada tahun berikutnya ditolak bayaran pendahuluan. Pada masa yang sama, pengisytiharan diserahkan.

Untuk memudahkan pengiraan, anda boleh menggunakan kalkulator dalam talian ataujemput pakar yang berkelayakan.

Pengiraan cukai di bawah sistem cukai ringkas "Pendapatan"

Adalah dinasihatkan untuk menggunakan rejim jenis ini dengan margin tinggi pada barangan atau perkhidmatan. Sistem percukaian yang dipermudahkan "Pendapatan" melibatkan kutipan 6% daripada semua penerimaan tunai untuk tempoh masa tertentu. Nilai yang terhasil boleh dikurangkan oleh usahawan:

• jika usahawan individu tidak mempunyai pekerja secara rasmi, maka cukai ke atas semua premium insurans dikurangkan;
• jika terdapat pekerja dalam syarikat, maka bayaran pendahuluan dikurangkan sebanyak 50% daripada premium insurans untuk usahawan dan pekerja.

Jika seorang usahawan mengupah pakar pada tahun tersebut, walaupun secara sementara, maka dia kehilangan hak untuk mengurangkan cukai sebanyak 100% sepanjang tahun, tanpa mengira tempoh masa pekerja itu akan bekerja di syarikat.

Untuk mengurangkan bayaran muka anda, anda perlu membayar premium insurans pada suku yang sama. Pengiraan cukai melibatkan penggunaan formula:

Amaun bayaran pendahuluan=asas cukai (penerimaan tunai untuk suku tahun)6% - premium insurans - bayaran pendahuluan lalu (tidak digunakan dalam pengiraan untuk suku pertama).

Pengiraan dianggap mudah, kerana cukup hanya dengan pengesahan semua pendapatan syarikat untuk suku atau tempoh lain. Oleh itu, sistem percukaian yang dipermudahkan "Pendapatan" paling kerap digunakan oleh usahawan.

Pengiraan cukai dengan sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan tolakperbelanjaan"

Mod jenis ini dianggap agak sukar. Ini disebabkan fakta bahawa adalah penting untuk menyokong semua perbelanjaan dengan dokumen rasmi, dan anda juga perlu mengetahui perbelanjaan yang boleh digunakan untuk menentukan asas cukai.

Sistem percukaian yang dipermudahkan "Pendapatan - Perbelanjaan" juga membayangkan keperluan untuk membuat bayaran pendahuluan untuk setiap suku tahun kerja. Proses pengiraan mengambil kira nuansa tertentu:

• daripada semua resit tunai untuk suku tertentu, anda mesti menolak perbelanjaan untuk tempoh masa yang sama;
• perbelanjaan boleh termasuk premium insurans untuk usahawan dan pekerja;
• apabila mengira bayaran untuk tahun tersebut, ia dibenarkan menambah kerugian untuk tahun sebelumnya kepada perbelanjaan;
• asas cukai yang terhasil didarabkan sebanyak 15%, tetapi di sesetengah wilayah peratusan mungkin dikurangkan oleh pihak berkuasa tempatan kepada 5%;
• bayaran pendahuluan yang telah dipindahkan ditolak daripada nilai tahunan yang diterima.

Oleh itu, agak mudah bagi ahli perniagaan untuk mengira cukai bagi sistem percukaian yang dipermudahkan. Untuk ini, formula standard digunakan:

Amaun bayaran pendahuluan=(asas cukai (hasil tolak perbelanjaan rasmi)15%) - bayaran pendahuluan yang lalu dalam tempoh satu tahun.

Apabila mengira yuran tahunan, anda juga boleh menolak kerugian tahun sebelumnya.

Jika margin bagi barangan dan perkhidmatan adalah rendah, maka sistem percukaian mudah ini biasanya digunakan. Kos yang digunakan dalam proses pengiraan mesti disokong oleh dokumen rasmi, danmereka juga harus berkaitan dengan aktiviti utama syarikat atau usahawan individu.

Tarikh tamat pembayaran

Apabila menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan, bayaran pendahuluan suku tahunan diperlukan, jadi sekurang-kurangnya 3 pembayaran dibuat setiap tahun. Pada tahun baharu, yuran akhir dikira.

Dana mesti dipindahkan selewat-lewatnya pada hari ke-25 dalam bulan selepas bulan terakhir suku tahun, tetapi untuk tahun tersebut, usahawan individu membayar bayaran terakhir selewat-lewatnya pada 30 April dan perusahaan selewat-lewatnya pada 1 April.

Adakah cukai dibayar atas kerugian?

Selalunya usahawan berhadapan dengan hakikat bahawa aktiviti mereka tidak mendatangkan hasil yang positif. Dalam kes ini, anda masih perlu membayar cukai minimum.

Oleh itu, jika syarikat mengalami kerugian pada akhir tahun, maka ia dikehendaki membayar 1% daripada semua pendapatan perusahaan yang disahkan secara rasmi. Dalam kes ini, cukai minimum dibayar. Kerugian boleh dimasukkan dalam kos 10 tahun akan datang, dan jika ia tidak dilindungi sepenuhnya, maka ia akan dibatalkan.

Peraturan pengisytiharan

Usahawan dan firma yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan bukan sahaja perlu mengira dan membayar yuran tepat pada masanya, tetapi juga menjana laporan. Pengisytiharan mengenai sistem percukaian yang dipermudahkan dibuat sekali sahaja setahun.

Dokumen diserahkan oleh usahawan sehingga 30 April tahun depan, dan oleh syarikat - sehingga 1 April.

Jika hari terakhir jatuh pada hari cuti atau hujung minggu, ia dipindahkan ke hari perniagaan berikutnya. Borang pengisytiharan sistem percukaian yang dipermudahkan boleh dimuat turun di laman web Perkhidmatan Cukai Persekutuan atau diambil dalam bentuk kertas di cawangan perkhidmatan ini. Anda boleh mengisi dokumen pada komputer dan anda juga boleh mencetak borang dan memasukkan data secara manual.

Semasa mengisi pengisytiharan, semua pendapatan dan perbelanjaan yang berkaitan dengan aktiviti sistem cukai yang dipermudahkan diambil kira. Kesukaran mungkin timbul jika rejim ini digabungkan dengan sistem cukai lain, jadi perakaunan berasingan diperlukan.

Apakah laporan tambahan yang diperlukan?

Selain pengisytiharan, usahawan individu dan syarikat perlu menyimpan KUDiR, diwakili oleh buku perbelanjaan dan pendapatan. Semasa membentuk dan mengekalkannya, peraturan berikut diambil kira:

• sejak 2013 tidak diperlukan untuk memperakui dokumen dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan;
• Usahawan individu tidak seharusnya menjana laporan lain, tetapi syarikat juga mesti mengekalkan perakaunan, jadi kunci kira-kira dan banyak laporan lain tentang pendapatan dan perbelanjaan, harta dan aliran tunai disusun.

Semasa audit cukai, maklumat daripada KUDiR dikaji dengan teliti.

Disiplin tunai

Perusahaan yang menerima, menyimpan atau mengeluarkan wang tunai, dengan itu melakukan pelbagai transaksi tunai, dikehendaki mematuhi disiplin tunai dengan ketat.

Mulai 2017, adalah perlu untuk memasang peralatan untuk menggunakan daftar tunai dalam talian.

Peraturan untuk menggabungkan sistem cukai yang dipermudahkan dengan sistem lain

STS boleh digunakan untuk hampir semua aktiviti, tertakluk pada syarat tertentu.

Menggabungkan mod ini hanya dibenarkan dengan PSN atau UTII. Di bawah syarat lain, anda perlu memilih sama ada OSNO atau ESHN. PadaDalam menggabungkan rejim, adalah penting untuk memperuntukkan pendapatan dan perbelanjaan untuk sistem yang berbeza. Biasanya tidak ada kesulitan dengan proses ini apabila melibatkan penerimaan tunai. Agak sukar untuk mengaitkan perbelanjaan kepada mana-mana sistem.

Tetapi sentiasa ada kos yang tidak boleh dikaitkan hanya dengan sistem cukai yang dipermudahkan atau rejim lain. Sebagai contoh, gaji, dan dalam kes ini perbelanjaan tersebut dibahagikan mengikut kadar pendapatan. Selalunya usahawan sendiri buat perakaunan. Sistem percukaian yang dipermudahkan dianggap mudah dari segi pelaporan, jadi tidak perlu mengupah akauntan profesional.

Bagaimanakah usahawan dibatalkan pendaftarannya?

Proses boleh dijalankan atas dasar permohonan usahawan atau dalam mod automatik. Jika dalam perjalanan kerja syarikat tidak memenuhi keperluan sistem cukai yang dipermudahkan, sebagai contoh, hasil melebihi 150 juta rubel, maka peralihan kepada OSNO secara automatik berlaku.

Jika usahawan itu sendiri memutuskan keperluan untuk menukar rejim, maka dia mesti memohon kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk beralih kepada sistem lain. Dokumen mesti disediakan dalam dua salinan dan diserahkan dalam masa 15 hari selepas peralihan kepada rejim baharu.

STS dan cukai jualan

Di ibu negara, usahawan yang mengusahakan sistem cukai yang dipermudahkan dan pakar dalam aktiviti perdagangan mesti membayar yuran dagangan. Tidak kira sama ada kerja itu dijalankan di saluran keluar pegun atau tidak. Pengecualian adalah berdagang di pasaran atau pameran.

Usahawan boleh membeli-belahyuran itu termasuk dalam kos sistem cukai yang dipermudahkan. Selain itu, apabila menggunakan sistem "Pendapatan" USN, yuran ini boleh ditolak daripada pendapatan.

Oleh itu, sistem cukai yang dipermudahkan ialah sistem percukaian yang dituntut. Ia boleh digunakan oleh ramai usahawan dan syarikat. Untuk ini, syarat-syarat tertentu mesti dipenuhi. Usahawan perlu memikirkan cara beralih kepada sistem, bagaimana cukai dikira, bagaimana pengisytiharan dibentuk dan dikemukakan, dan nuansa lain yang mesti diambil kira untuk kerja yang berjaya. Jika cukai tidak dibayar dan laporan tidak diserahkan tepat pada masanya, ini akan menyebabkan denda yang sangat tinggi dikenakan.