Rangka kerja undang-undang untuk pengauditan: definisi, peraturan dan prosedur untuk pengauditan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Mana-mana entiti perniagaan ekonomi pasaran menjalankan aktivitinya dengan tujuan semata-mata untuk mengaut keuntungan daripada hubungan komoditi-wang. Untuk mencapai matlamat ini, aktiviti kewangan dijalankan. Hasil daripada aktiviti ini, prestasi kewangan perusahaan adalah tertakluk kepada sistematisasi dan analisis oleh audit bebas. Analisis penyata kewangan oleh organisasi pihak ketiga, dan bukan oleh pemilik perniagaan, membolehkan anda menilai secara objektif keberkesanan aktiviti ekonomi, mengenal pasti kelemahan dan mengenal pasti rizab tersembunyi untuk meningkatkan kesejahteraan kewangan syarikat. Ini ialah matlamat yang dijalankan oleh audit, berdasarkan asas undang-undang pengauditan.

Apabila juruaudit muncul

Dengan kemunculan hubungan kewangan dan simpanan wang dalam kehidupan orang ramai, terdapat juga keperluan untuk mengawalperistiwa. Di Rom kuno, Mesir kuno dan China, pengawal khas disimpan di mahkamah, yang memantau pematuhan ketat transaksi pendapatan dan perbelanjaan dengan perbendaharaan negara. Pada mulanya, fungsi pengawal dilakukan oleh pegawai berpangkat tinggi, dan asas undang-undang untuk aktiviti audit pada masa itu terdiri daripada perintah langsung daripada pemerintah. Perkataan "audit" berasal daripada audio Inggeris - untuk mendengar, memandangkan pemeriksa pertama mengasaskan fungsi kawalan mereka pada mendengar laporan jurutulis mahkamah dan kaunter perbendaharaan.

Kemunculan audit dalam erti kata modennya dikaitkan dengan England. Pada abad ke-9 di negara ini, kasta juruaudit muncul daripada kelas akauntan, menyemak ketepatan dan ketepatan mengisi akaun dan menjalankan semua aktiviti ekonomi secara umum.

Pembangunan Audit

Dengan pembukaan benua Amerika, potensi ekonomi keseluruhan telah meningkat, perdagangan telah meningkat, dan aliran kewangan telah meningkat. Terdapat keperluan untuk sejumlah besar pakar celik kewangan. Perkembangan ekonomi dunia telah membawa kepada keperluan untuk menyeragamkan aktiviti audit, untuk menentukan tugas dan fungsinya. Pada tahun 1854, Kesatuan Akauntan telah diwujudkan di Edinburgh, menghimpunkan akauntan profesional dan juruaudit. Rangka kerja undang-undang untuk pelaksanaan aktiviti audit telah menjadi mandatori untuk digunakan dalam aktiviti juruaudit bebas.

Dengan kemunculan di pasaran syarikat yang menyatukan beberapa entiti ekonomi, ia menjadi perlu untuk membentuk satu gabunganpelaporan. Sehubungan itu, kepentingan menyemak realiti dan ketepatan kompilasinya juga telah meningkat.

Perkembangan pengauditan di UK dan Amerika Syarikat adalah disebabkan keperluan untuk menilai keadaan kewangan perbadanan, keberkesanan dan ketepatan aktivitinya demi kepentingan pemilik perniagaan.

Permulaan audit di Rusia

Di Rusia untuk masa yang lama tidak ada perusahaan dalam bentuk organisasi dan undang-undang, dengan mengandaikan kehadiran beberapa peserta-pemegang saham. Peniaga menjalankan aktiviti mereka secara bebas, tanpa mempersoalkan kebolehan keusahawanan dan perakaunan mereka. Kawalan hasil telah dijalankan oleh negeri untuk tujuan mengenakan cukai.

Sebelum pemerintahan Peter the Great di Rusia, tiada prasyarat untuk pembangunan aktiviti audit oleh pemerhati bebas. Kawalan ketat ke atas ketepatan perbelanjaan perbendaharaan adalah fungsi semata-mata negeri. Hanya penjawat awam yang dipercayai boleh mengetahui dan menyemak akaun serta penyelesaian entiti perniagaan.

Di bawah Peter the Great, fungsi juruaudit dilaksanakan terutamanya oleh anggota tentera dan terdiri daripada memantau penggunaan sasaran wang awam yang diperuntukkan untuk penyelenggaraan tentera.

Kemunculan juruaudit pertama di Rusia menjadi mungkin hanya selepas 1985 dalam proses peralihan ekonomi daripada borang arahan kepada bentuk pasaran.

Prasyarat untuk penampilan juruaudit di Rusia

Semasa tempoh perestroika dalam ekonomi negara kita, bilangan entiti ekonomi pelbagai bentuk pemilikan berkembang pesat. Mengambil kesempatankeruntuhan sistem kawalan negara, ahli perniagaan yang tidak bertanggungjawab menyediakan laporan mereka sendiri, membuat sumbangan mandatori dan membayar cukai, menyembunyikan jumlah keuntungan sebenar. Bagi negeri ini, terdapat keperluan mendesak untuk fungsi kawalan, yang dengannya perkhidmatan cukai tidak lagi dapat mengatasinya sendiri.

Menjelang 1993, pihak berkuasa sedang membuat percubaan untuk mengeluarkan akta perundangan yang akan meletakkan asas undang-undang untuk pengauditan di Persekutuan Rusia. Firma audit pertama bertujuan bukan sahaja untuk mengesahkan kebolehpercayaan penyata kewangan syarikat, tetapi juga untuk memberi nasihat mengenai pengoptimuman aktiviti perniagaan. Kemudian Peraturan Sementara telah diterima pakai, di mana rangka kerja undang-undang untuk aktiviti pengauditan ditakrifkan di peringkat perundangan. Buat pertama kali di Rusia, matlamat pemeriksaan bebas, objek analisis dan subjek yang melaksanakannya telah diluluskan.

Sistem peraturan perundangan aktiviti juruaudit

Secara konvensional, akta perundangan yang meletakkan asas undang-undang untuk aktiviti pengauditan di Persekutuan Rusia boleh dibahagikan kepada lima langkah utama:

1. Undang-undang Persekutuan No. 307-FZ "Mengenai Pengauditan", diterima pakai pada tahun 2008. Undang-undang ini memberikan definisi yang jelas tentang prinsip asas audit, objektif kelakuannya, menetapkan keperluan dan kawalan ke atas kerja juruaudit. Juga, dokumen kawal selia secara meluas dan sepenuhnya menerangkan rangka kerja undang-undang untuk aktiviti audit di Persekutuan Rusia
2. Peraturan peringkat persekutuan (standard) aktiviti audit. Mereka diluluskanKerajaan negara pada tahun 2002. Mereka menyatukan asas peraturan undang-undang aktiviti pengauditan dalam bentuk satu set 23 dokumen tematik khusus. Setiap piawaian mendedahkan konsep atau hala tuju audit tertentu di peringkat negeri. Kumpulan ini termasuk pelbagai akta perundangan kementerian persekutuan.
3. Standard aktiviti audit, yang ditubuhkan oleh suruhanjaya yang dicipta khas di bawah Presiden Rusia. Enam belas piawaian sedemikian telah diterbitkan. Kesemuanya dikeluarkan sebelum Undang-undang Audit berkuat kuasa dan bertujuan untuk menyeragamkan prosedur audit, mentakrifkan asas undang-undang untuk aktiviti audit secara ringkas, tetapi mendedahkan nuansa fungsi juruaudit apabila ia timbul.
4. Cadangan metodologi. Kumpulan dokumen ini termasuk dalam rangka kerja undang-undang untuk pengauditan di Rusia terdiri daripada arahan, peraturan dan prosedur yang bersifat nasihat. Syor metodologi sedemikian, sebagai contoh, Kod Kehormat Juruaudit, dikeluarkan oleh persatuan awam - Dewan Juruaudit, Suruhanjaya di bawah Kementerian Kewangan.
5. Peraturan tempatan. Dalam mana-mana firma audit, asas undang-undang untuk aktiviti audit ditakrifkan oleh dokumen yang hanya sah dalam organisasi ini. Ini boleh menjadi cadangan mereka sendiri yang dibangunkan untuk menjalankan audit di perusahaan tertentu atau peraturan dalaman untuk merangka pelan audit.

Aktiviti pelesenan

Undang-undang yang mengawal pelesenan jenis aktiviti tertentu menyatakan bahawa untuksyarikat memerlukan kebenaran untuk menjalankan pemeriksaan.

Lesen untuk organisasi audit dikeluarkan oleh Kementerian Kewangan untuk tempoh lima tahun. Tempoh ini boleh dilanjutkan seberapa banyak kali yang perlu, dan lesen juga boleh dibatalkan.

Audit wajib

Audit ialah, pertama sekali, pengesahan kebolehpercayaan laporan kewangan sesebuah entiti ekonomi. Untuk mengawal aktiviti entiti yang mempunyai kesan ketara ke atas proses ekonomi, Undang-undang memperuntukkan audit mandatori keputusan kewangan.

Untuk audit berkanun, kriteria yang diperlukan, serta asas undang-undang untuk pelaksanaan aktiviti audit, ditakrifkan dalam Perkara 5 Undang-undang Persekutuan No. 307. Audit berkanun dijalankan apabila:

• bentuk pengurusan perusahaan menyediakan kehadiran saham dan peserta;
• sekuriti entiti ekonomi disebut harga;
• syarikat ialah syarikat insurans, wakil pasaran saham, sebarang dana (saham atau pelaburan), terlibat dalam aktiviti kredit atau penjelasan;
• entiti ekonomi mempunyai lebih daripada 60 juta rubel dalam aset atau menerima lebih daripada 400 juta hasil jualan untuk tahun tersebut;
• perbadanan atau kumpulan syarikat menyediakan penyata kewangan disatukan (ringkasan).

Dalam kes ini, setiap tahun aktiviti peserta dalam hubungan komoditi-wang tertakluk kepada pengesahan mandatori, dan laporan audit dibentuk berdasarkan keputusannya.

Apakah itu kesimpulan

Asas undang-undang aktiviti juruaudit mengandaikan pengeluaran selepas semakan oleh juruaudit bebas mengenai kesimpulan mengenai kebolehpercayaan data berikutan daripada keputusan aktiviti yang dijalankan oleh subjek yang disemak. Dokumen ini tertakluk kepada keperluan undang-undang tertentu. Laporan juruaudit adalah bertujuan untuk organisasi yang telah diaudit. Penerima, data pendaftaran utamanya, serta nama kesimpulan, mesti ditunjukkan di dalamnya.

Juga ditunjukkan dalam dokumen:

• nama syarikat yang menyemak;
• volume dan tempoh pelaporan yang diaudit;
• senarai kerja yang dijalankan sepanjang tempoh audit;
• kesimpulan tentang kebolehpercayaan dokumen kewangan;
• semak tarikh dan keputusan.

Pengesahan mestilah bebas

Pengauditan dijalankan secara kontrak. Aktiviti sedemikian memerlukan keuntungan. Pada masa yang sama, pengesahan mestilah objektif, dan kesimpulan mestilah boleh dipercayai dan wajar.

Untuk mengelakkan sebarang pengaruh terhadap pendapat pakar bebas, undang-undang mengehadkan keupayaan audit dijalankan oleh orang yang mempunyai hubungan ekonomi atau keluarga dengan wakil entiti yang diaudit yang bertanggungjawab untuk penyediaan laporan kewangan.

Imbuhan untuk pemeriksaan, serta perkhidmatan berkaitan yang disediakan, dibayar di bawah perjanjian perkhidmatan. Bayaran untuk aktiviti pakar bebas tidak boleh bergantung pada kesimpulan yang diterima olehnya mengenai kewanganpelaporan perusahaan yang diaudit.

Rahsia juruaudit

Sebarang maklumat yang diketahui oleh juruaudit berkaitan dengan audit, dan dokumen yang dihasilkan akibat daripadanya tidak tertakluk kepada pendedahan. Kesimpulan juruaudit bertujuan semata-mata untuk pemilik perusahaan dan tidak boleh dipindahkan kepada orang lain.

Pengecualian ialah:

1. Jika pelanggan pengesahan bersetuju dengan penyiaran maklumat tentangnya.
2. Hakikat perjanjian untuk menjalankan audit didedahkan.
3. Kos pemeriksaan diumumkan secara terbuka.

Untuk mengekalkan kerahsiaan audit, semua pengesah menandatangani kerahsiaan.

Siapa yang boleh menjadi

Setiap juruaudit yang berfungsi boleh bekerja dengan sijil kelayakan yang dikeluarkan mengikut undang-undang. Ia dikeluarkan oleh organisasi audit kawal selia sendiri tertakluk kepada syarat tertentu:

1. Berjaya lulus peperiksaan kelayakan.
2. Sekurang-kurangnya tiga tahun pengalaman dalam perakaunan atau pengauditan, termasuk dua tahun terakhir dalam firma audit.

Sijil yang diterima tidak mempunyai tempoh sah, dan yang menerimanya wajib belajar setiap tahun mengikut program yang ditetapkan untuk mengekalkan kelayakannya.

Kawalan aktiviti organisasi audit

Organisasi audit kawal selia sendiri menyelia aktiviti organisasi ahli dan juruaudit bebas mereka. Fungsi kawalan negara ke atas aktiviti firma yang menjalankan pemeriksaan dilakukan olehKementerian Kewangan. Ia memantau pematuhan peserta dalam audit dengan norma perundangan semasa.