Keutamaan cukai: konsep, jenis, siapa yang sepatutnya

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Keutamaan cukai ialah faedah istimewa yang ditetapkan oleh undang-undang. Takrifan tepat istilah ini tidak terkandung dalam mana-mana akta perundangan. Dan fakta ini sangat merumitkan penggunaan faedah dan keutamaan cukai dalam amalan. Terdapat perbezaan tertentu antara konsep ini.

Paparan

Terdapat keutamaan cukai wilayah, sektoral, disasarkan, berfungsi, mendesak, intravektoral. Kelaskan berdasarkan fungsinya.

Oleh itu, pilihan cukai jenis wilayah adalah bertujuan untuk menyokong kemajuan dalam kawasan tertentu dan zon keutamaan. Contohnya, ini melibatkan peruntukan zon ekonomi khas, zon luar pesisir dan sebagainya.

Keutamaan cukai sektor bertujuan untuk merangsang pelbagai sektor ekonomi. Ini mungkin terpakai pada angkasa lepas, penerbangan, pendidikan dan sebagainya.

Keutamaan istilah ialah sokongan rasmi untuk pembayar cukai untuk meminimumkan hutang mereka. Ciri utama varieti ini ialah tempohnya terhad. Oleh itu, keutamaan cukai tersebut dikeluarkan olehhanya cabang eksekutif. Ini termasuk pembayaran cukai, penstrukturan semula hutang, pelan ansuran, pengampunan.

Pilihan yang disasarkan ditujukan kepada kategori pembayar cukai tertentu untuk menyokong mereka. Kumpulan ini termasuk sistem percukaian yang dipermudahkan, faedah sosial, diskaun, pinjaman pelaburan.

Fungsi pilihan Intravector berhubung dengan satu cukai. Mereka dilaksanakan melalui pembahagian kadar, peraturannya dijalankan oleh undang-undang. Ini termasuk skala percukaian yang progresif dan regresif (penggunaan mana-mana daripadanya bergantung pada dasar yang dijalankan oleh pihak berkuasa), menurunkan kadar.

Keutamaan fungsional menyediakan penggunaan peluang untuk mengurangkan liabiliti cukai. Ini termasuk dana yang digunakan oleh entiti perniagaan untuk mengurangkan beban liabiliti. Iaitu, susut nilai dipercepatkan, pinjaman dan sebagainya.

Data umum

Untuk menjayakan pembangunan komponen ekonomi negeri, adalah penting untuk membentuk sistem percukaian yang berkesan. Untuk mencapai matlamat ini, anda perlu memikirkan banyak nuansa. Keutamaan cukai adalah sebahagian daripada sistem ini. Ia berfungsi sebagai mekanisme untuk mengurangkan beban ke atas pelbagai kategori orang. Untuk ini, perkara yang paling penting harus diserlahkan. Ramai orang menganggap insentif dan keutamaan cukai sebagai satu dan sama. Tetapi ini adalah khayalan.

Apabila manfaat digunakan, ia sentiasa dikawal oleh penyeliaan. Ini dilakukan oleh pihak berkuasa cukai. Merekamesti diisytiharkan dalam laporan, manakala keutamaan cukai tidak dipaparkan dalam dokumen. Mereka diperlukan untuk mempengaruhi proses ekonomi. Mereka merangsangnya, dan kadangkala memperlahankannya. Sebagai contoh, terdapat insentif cukai untuk perniagaan kecil untuk membangunkan inovasi dan pelaburan dalam pelbagai sektor ekonomi. Selalunya ia bertujuan untuk menyelesaikan isu sosial.

Ia harus dilihat sebagai peluang bagi pembayar cukai untuk mengurangkan asas cukai. Sebagai contoh, kadangkala 0% cukai nilai tambah diperuntukkan untuk prosedur eksport. Untuk menguasai perkara ini, anda perlu membaca Seni. 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, juga membaca Seni. 171. Ia menyatakan bahawa 0% adalah amalan wajib.

Pembayar cukai tidak mempunyai hak untuk memilih sama ada untuk menggunakan mekanisme ini atau tidak. 0% tiada pengecualian. Peruntukan ini dianggap sebagai keutamaan.

Menurut perkataan Balandin, keutamaan cukai ialah peruntukan faedah tertentu daripada pihak berkuasa untuk kategori pembayar cukai. Ini dinyatakan dalam bentuk pengurangan dalam jumlah pembayaran mandatori.

Ini membayangkan satu siri tindakan khusus di pihak kategori orang yang berbeza. Sebagai contoh, penangkapan pasaran asing. Takrif faedah terkandung dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Mereka dianggap sebagai alat dan sebagai elemen percukaian. Kod Cukai Persekutuan Rusia mencatatkan bahawa faedah ini diberikan kepada individu dan entiti undang-undang tertentu yang mempunyai hak untuk berbuat demikian mengikut undang-undang. Ini dinyatakan dalam penurunan dalam jumlahpembayaran mandatori, yang penting untuk dilakukan memihak kepada negeri.

Insentif cukai di Rusia juga merupakan alat untuk melaraskan fungsi fiskal. Perlu diingatkan bahawa dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia konsep ini diberikan tanpa banyak kejelasan. Atas sebab ini, ada ruang untuk mentafsirnya dengan cara sendiri. Dia dipandang berbeza. Di sini perlu disebutkan kata-kata Barulin bahawa faedah cukai adalah hak, kewajipan dan cara untuk mengurangkan bilangan kewajipan pembayar cukai.

Keutamaan dalam undang-undang

Peruntukan paling penting berkenaan percukaian terkandung dalam Seni. 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Terdapat banyak dokumen utama yang diterima pakai oleh Duma Negeri yang mengawal momen ini. Kita perlu memberi perhatian kepada cukai nilai tambah, cukai pendapatan.

Sebagai contoh pilihan, kita boleh memetik fakta bahawa penganjur Sukan Olimpik mempunyai faedah tertentu. Ini adalah contoh pilihan cukai yang paling menonjol untuk organisasi sukan. Sistem cukai pada masa ini termasuk dua ratus faedah dan keutamaan.

Pendapatan tidak tertakluk kepada cukai

Terdapat beberapa pendapatan yang tidak dikenakan cukai. Sebagai contoh, pendapatan yang tidak tertakluk kepada cukai termasuk hadiah yang diterima oleh atlet semasa permainan. Ini terpakai kepada semua syarikat yang mengambil bahagian dalam penganjuran permainan. Senarai pendapatan tersebut terkandung dalam Seni. 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Bayaran kepada persatuan agama, NGO yang memberi perkhidmatan kepada OKU dikecualikan daripada cukai pendapatan. Dalam kes persatuan agama, cukai pendapatan tidak ditarik balikdalam kes di mana keuntungan diterima oleh mereka untuk melakukan ritual.

Kredit cukai komersial

Dalam erti kata yang luas, terdapat dua aspek penting di sini. Salah satunya ialah sistem percukaian yang dipermudahkan. Kami bercakap tentang usahawan individu, serta entiti undang-undang dengan perolehan tahunan sehingga pencapaian tertentu. Kurang cukai diambil daripada pendapatan kategori ini.

Hala tuju kedua ialah pekerjaan di taman teknologi dan perusahaan lain yang serupa. Dalam kes sedemikian, rejim cukai disediakan apabila kadar dikurangkan, sebagai tambahan, pelepasan birokrasi disediakan.

Bidang penting dalam kerja negara ialah penilaian keberkesanan insentif cukai. Cadangan tetap dirangka untuk menambah baik sistem ini. Anggaran pada masa ini adalah berdasarkan produk kasar di rantau ini, dengan mengambil kira kesan terkumpul cukai.

Mengenai cuti cukai

STS (sistem percukaian ringkas) membolehkan usahawan memanfaatkan cuti cukai. Walau bagaimanapun, fenomena ini tidak terpakai kepada setiap IP. Masalahnya ialah cuti ditunjukkan hanya untuk kali pertama didaftarkan sebagai perusahaan individu. Ramai yang terkejut bahawa negara ini tidak mempunyai prosedur yang sama untuk LLC. Masalahnya ialah penggubal undang-undang tidak menemui jalan keluar untuk menangani pendaftaran borong organisasi baharu.

Cuti cukai ditujukan untuk mereka yang pertama kali didaftarkan sebagai usahawan individu, yang terlibat dalam aktiviti dari senarai undang-undang, mereka yang memilihsistem percukaian yang dipermudahkan. Hanya kehadiran semua syarat di atas membawa kepada kadar faedah sifar.

Adalah penting untuk ambil perhatian bahawa artikel 56 Kanun Cukai Persekutuan Rusia "Penubuhan dan penggunaan faedah cukai" memperuntukkan hak orang untuk menolak faedah mengikut budi bicara mereka.

Apakah itu cuti? Ini ialah tempoh jumlah pengecualian cukai. Ia hanya terpakai kepada mereka yang baru mula berniaga. Apabila diumumkan bahawa penggubal undang-undang sedang mempertimbangkan fenomena ini, ramai yang menjangkakan saat undang-undang itu diperkenalkan dengan sengaja, untuk kemudian mendaftar sebagai usahawan individu selepas diterima pakai.

Daftarkan usahawan individu dengan TIN yang kekal seumur hidup. Atas sebab ini, tidak sukar untuk menjejaki mereka yang mendaftar semula untuk memanfaatkan cuti lagi.

Tetapi tidak ada yang sukar untuk menjalankan prosedur untuk menutup perusahaan, dan kemudian mencipta yang baharu dengan cuti cukai, kerana TIN perusahaan sentiasa berubah. Dalam hal ini, penggubal undang-undang telah menunjukkan banyak cara untuk menangani kelemahan tersebut. Walau bagaimanapun, tiada mekanisme sedemikian telah dilaksanakan setakat ini.

Dan kini hanya mereka yang telah lulus prosedur pendaftaran buat kali pertama bergantung pada cuti cukai. Selain itu, ia tidak digunakan untuk mereka yang mendaftar sebelum undang-undang berkuat kuasa.

Selain itu, perundangan tidak menggunakan fenomena sedemikian di seluruh negara, tetapi memberikan setiap wilayah hak untuk memperkenalkannya mengikut budi bicaranya. Tiada wilayah berusaha untuk melakukan ini untuk meneruskanmenerima pendapatan daripada cukai ke atas usahawan individu. Telah dikira bahawa kekurangan dalam pendapatan disebabkan oleh manfaat sedemikian berjumlah 250,000,000,000 rubel.

Memandangkan saiz belanjawan rasmi, ini bukanlah jumlah yang besar. Tetapi sebaliknya, cuti membawa kepada fakta bahawa penduduk membuka perniagaan lebih kerap, bangkit dan menyumbang kepada penambahan perbendaharaan. Akibatnya, lebih banyak wilayah mengenakan cuti cukai.

Fenomena ini hanya terpakai pada beberapa aktiviti. Keputusan muktamad mengenai bidang yang mana manfaat itu terpakai juga dibuat oleh wilayah tersebut. Ia menjana senarai kod OKVED yang berkaitan dengan faedah. Di samping itu, perundangan wilayah menetapkan keperluan lain untuk usahawan individu yang bercuti.

Selain itu, hanya mereka yang telah memilih rejim STS dan PSN menerima faedah. Ia tidak diberikan kepada mod yang dikira dan BASIC.

Walaupun fakta bahawa kesahihan perundangan wilayah di kawasan ini ditetapkan sehingga 2020, IP menerima cuti tidak lebih daripada dua tahun. Untuk tempoh cukai diambil tahun apabila usahawan individu telah lulus prosedur pendaftaran. Jadi, jika perundangan di rantau ini diperkenalkan pada 2016, maka hanya usahawan individu yang mendaftar selepas berkuatkuasanya peraturan berkaitan boleh memanfaatkan manfaat itu, menggunakannya sehingga akhir tahun dan termasuk tahun berikutnya. Oleh itu, tempohnya kurang daripada dua tahun.

Seluruh Dunia

Sejak sekian lama, negeri ini telah membangunkan bidang aktiviti yang menarik, merangsang mereka atau memperlahankannya dengan pengenalan pilihan. Sebagai contoh, di Amerika Syarikat mereka menggunakan pemanjangan cukai yang bertujuan untuk meningkatkan pelaburan. Di Rusia, tugas utama bukanlah untuk mengurangkan beban cukai. Tugas keutamaan dalam negara adalah untuk mempengaruhi beberapa proses yang berlaku di negara ini dengan memperkenalkan langkah-langkah tertentu. Adalah penting untuk merangsang KDNK, terutamanya menonjolkan beberapa industri. Di sinilah insentif cukai memainkan peranan penting. Ia bertujuan untuk kumpulan pembayar cukai tertentu, di mana prosedur pengiraan khas dikenakan.

Terdapat beberapa kaedah untuk memperkenalkan pilihan. Antaranya, terdapat potongan selepas permulaan operasi objek, potongan sebelum operasi. Kaedah pertama ditunjukkan dalam potongan kos awal objek keutamaan dalam 3 tempoh cukai pertama operasi atau serentak dalam tempoh cukai di mana objek mula berfungsi.

Cara kedua dimanifestasikan dalam menolak kos pembinaan, pengeluaran, perbelanjaan untuk menambah baik bangunan, peralatan sebelum ia digunakan dalam tempoh pelaporan di mana kos tersebut ditanggung.

Keistimewaan dibatalkan pada saat ia mula digunakan dengan mengurangkan potongan dalam setiap tempoh pelaporan, gandaan amaun keutamaan yang digunakan.

Objek keutamaan, perbelanjaan untuk pembinaan semula, penambahbaikan bangunan penting dalam pengeluaran, peralatan diambil kira secara berasingan daripada aset yang dipasang sepanjang 3 tempoh pelaporan oleh pembayar cukai.

Dalam kos awal objek keutamaan, yang merupakan dana utama, termasuk kos yang ditanggung oleh pembayar cukai sehingga saat inimula menggunakan objek ini. Ini termasuk perbelanjaan untuk pembelian objek, pembentukan, pemasangan dan perbelanjaan lain yang meningkatkan harganya.

Keutamaan pelaburan ialah faedah yang memberikan pengecualian daripada cukai pendapatan. Walaupun insentif cukai dianggap sejenis pelepasan daripada negeri, untuk mendapatkannya, anda memerlukan satu timbunan dokumen. Pada mulanya, untuk menerimanya, adalah perlu untuk membuat perjanjian dengan Jawatankuasa Pelaburan.

Negara menyokong melalui motif keutamaan cukai pelaburan dalam dasar, yang bertujuan untuk pembangunan pengeluaran.

Dalam rangka beban cukai ke atas perusahaan yang menjalankan perniagaan di zon ekonomi khas, prosedur khas untuk penyelesaian dengan belanjawan digunakan.

Entiti sah yang beroperasi di zon ekonomi khas mesti memenuhi beberapa keperluan. Jadi, mereka mesti berdaftar sebagai pembayar cukai di lokasi mereka dengan pihak berkuasa cukai di zon ekonomi khas. Mereka juga mesti menjadi ahli zon ekonomi khas mengikut undang-undang. Mereka tidak sepatutnya mempunyai subbahagian struktur yang tidak terletak dalam zon ekonomi khas. Entiti undang-undang - peserta zon ekonomi khas - mesti mempunyai sekurang-kurangnya 70% daripada pendapatan yang akan diterima daripada penjualan barangan dan perkhidmatan mereka.

Mengenai situasi semasa

Untuk mengkaji fenomena ini di Persekutuan Rusia, statistik telah dikumpulkan padaaktiviti inovatif. Oleh itu, didapati 62% daripada peserta mengetahui kaedah menyokong pembangunan penyelidikan. Walaupun para peserta dimaklumkan dengan baik, secara praktikal kaedah ini tidak begitu popular. Hanya satu daripada empat berkata mereka terjejas oleh penggunaan insentif cukai. Ini telah diperhatikan oleh 30% daripada peserta. Antara sebab utama orang tidak mengalami keutamaan, terdapat arahan kabur yang sesuai dengan pilihan mereka. Usahawan individu juga menyatakan bahawa tidak ada pemahaman tentang jenis aktiviti yang dianggap inovatif. Dan satu pertiga daripada peserta tinjauan mengumumkan sebab lain.

Hasil kajian ini selari dengan kenyataan yang dibuat oleh PKS. Antara sebab mengapa pilihan tidak digunakan, perkara yang sama seperti yang dinyatakan di atas dikhususkan. Wakil-wakil perusahaan ini menganggarkan keberkesanan aktiviti negeri pada tahap 25%. Kecekapan terendah dipertimbangkan dalam bidang tenaga, dan yang tertinggi - dalam sektor farmaseutikal, serta dalam pengeluaran perindustrian. Ini mungkin disebabkan oleh fakta bahawa sesetengah pembayar cukai mendapati lebih sukar untuk memahami undang-undang cukai daripada yang lain. Hasil kajian menunjukkan terdapat beberapa "kawasan masalah" dalam dasar negeri dalam bidang inovasi.

Faktor

Faktor utama yang akan meningkatkan aktiviti inovasi ialah keberkesanan campur tangan kerajaan dalam bidang cukai. Terdapat 2 trend utamamembawa kepada perhatian yang lebih kepada keberkesanan keutamaan. Atas sebab yang sama, banyak perhatian diberikan kepada kos merangsang inovasi.

Trend pertama dimanifestasikan dalam pertumbuhan sumbangan inovasi untuk meningkatkan daya saing negeri. Ciri di sini ialah pihak berkuasa memahami kepentingan meningkatkan tahap sokongan.

Trend kedua ialah peningkatan kerumitan penyelidikan saintifik. Sumber adalah terhad, terdapat pengetatan keperluan untuk keberkesanannya.

Di Persekutuan Rusia, kedua-dua arah ini dinyatakan dalam dokumentasi cukai dengan program. Fokus mereka telah berubah. Pada mulanya, ia merangsang pertumbuhan ekonomi untuk mencapai keberkesanan keutamaan, termasuk perusahaan yang terlibat dalam inovasi.

Sebab utama untuk menyokong inovasi ialah kehadiran kegagalan pasaran, yang ditunjukkan dalam fakta bahawa pulangan organisasi daripada melabur dalam inovasi masih tidak lengkap. Akibatnya, mekanisme ini bertujuan untuk mengimbangi perusahaan inovatif untuk kehilangan keuntungan, untuk merangsang tarikan pelaburan yang mereka perlukan.

Hasil kerja sentiasa dinilai. Banyak kajian telah dijalankan, mereka berbeza, dinyatakan dalam kesimpulan empirikal. Tetapi memandangkan maklumat terhad yang tersedia, tidak mudah untuk melihat garis akhir.

Halangan utama untuk meningkatkan keberkesanan sokongan kerajaan untuk banyak projek penyelidikan ialah birokrasi. Kecekapan rendah mekanisme ini dalam bidang cukai dijelaskan oleh banyak faktor. Jadi, mereka tidak kekal, terdapat kesukaran dalam menguruskan beberapa faedah dan keutamaan. Lebih-lebih lagi, mereka dimanifestasikan untuk kedua-dua pihak - untuk badan negeri dan untuk pembayar cukai. Tetapi faktor yang paling negatif ialah iklim cukai yang tidak menggalakkan, yang menjadi kekangan kepada aktiviti keusahawanan. Potensi mekanisme ini tidak tinggi dan faedahnya tidak berkesan.

Kesimpulan

Memandangkan semua maklumat di atas, mudah untuk membuat kesimpulan bahawa fungsi pihak berkuasa di kawasan cukai dinyatakan dalam sejumlah besar pilihan yang mereka sediakan. Tetapi ada yang tidak berfungsi kerana sekatan yang wujud dalam realiti Rusia, yang membawa kepada fakta bahawa untuk perusahaan penggunaan keutamaan cukai kurang menguntungkan daripada beroperasi tanpa sebarang keutamaan. Faedah tambahan yang jarang disebut ialah pengecualian daripada pemeriksaan berjadual.