Subjek cukai: konsep, jenis

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Hubungan undang-undang cukai membayangkan penyertaan wajib subjek dalam pelbagai status. Apa yang mereka boleh jadi? Sehubungan dengan apakah warganegara atau organisasi boleh memperoleh status peserta dalam perhubungan undang-undang cukai?

Apakah yang dimaksudkan dengan subjek cukai?

Subjek cukai (atau perhubungan undang-undang dalam bidang pemenuhan kewajipan pembayaran yang berkaitan kepada belanjawan) adalah individu dan entiti undang-undang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam pelbagai perhubungan undang-undang cukai, mempunyai hak dan kewajipan yang disediakan untuk oleh tindakan undang-undang kawal selia Persekutuan Rusia di peringkat persekutuan, wilayah atau perbandaran.

Seseorang, syarikat atau pihak berkuasa paling kerap menjadi tertakluk kepada cukai kerana menjalin hubungan sivil. Sebagai contoh, setelah membuat kontrak dan menerima pampasan di bawahnya, pihak kepada kontrak itu, sebagai peraturan, wajib mengira cukai ke atas pendapatan yang diterima dan membayarnya kepada belanjawan Persekutuan Rusia. Di samping itu, seseorang atau firma mungkin mempunyai beberapa sumber cukai dalam harta - contohnya, harta. Oleh itu, tidak mengambil bahagian dalam perhubungan undang-undang sivil, mereka bagaimanapun adalah subjek perhubungan undang-undang cukai. Dalam kes ini, disebabkan oleh operasi peraturan undang-undang tertentu. kandungan merekaditentukan oleh dasar cukai negara.

Bergantung pada keutamaan penggubal undang-undang, yuran baharu mungkin diperkenalkan dalam peraturan, dan yang sedia ada boleh dibatalkan atau diselaraskan, kadar dan ciri pengiraan tertentu ditetapkan. Berkenaan dengan beberapa cukai yang perlu dibayar oleh rakyat dan organisasi kepada belanjawan Persekutuan Rusia, faedah dan potongan ditetapkan.

Ciri-ciri utama personaliti cukai

Pakar mengenal pasti beberapa ciri utama personaliti undang-undang cukai. Pertama sekali, status ini membayangkan bahawa seseorang atau organisasi mempunyai hak dan kewajipan undang-undang dalam bidang harta dan perhubungan undang-undang pentadbiran, yang mungkin berkaitan dengan pengiraan, pembayaran, perakaunan cukai dan yuran, pelaporan pembayaran kepada belanjawan Persekutuan Rusia.

Keperibadian undang-undang cukai mungkin membayangkan penampilan seseorang atau organisasi status objek kawalan cukai dan penubuhan langkah tanggungjawab tertentu untuk kesalahan cukai bagi mereka. Sebagai peraturan, entiti undang-undang mempunyai lebih banyak kewajipan dalam pengertian ini.

Pembayar cukai (LE) boleh menjalinkan pelbagai hubungan undang-undang - menjadi penyewa atau tuan tanah, kontraktor, pelanggan, pemilik, majikan. Seseorang individu, sebaliknya, dalam banyak kes mempunyai skop hak yang lebih besar. Tetapi dalam had yang mungkin ditetapkan oleh perjanjian tertentu yang disimpulkannya, atau oleh status yang ditentukan untuknya oleh individuperuntukan undang-undang.

Cukai utama Rusia, serta status undang-undang subjek mereka, ditetapkan pada peringkat perundangan persekutuan. Tindakan undang-undang wilayah dan perbandaran mungkin mentakrifkan ciri-ciri unsur cukai tertentu - contohnya, kadarnya.

Peserta dalam perhubungan undang-undang dalam bidang cukai

Mari kita pertimbangkan dengan lebih terperinci status di mana subjek cukai boleh diwakili dalam pelbagai perhubungan undang-undang. Peserta komunikasi yang berkaitan mengikut perundangan Persekutuan Rusia boleh:

• individu dan entiti sah dalam status pembayar cukai;
• individu dan entiti sah yang merupakan ejen cukai;
• pihak berkuasa negeri dan perbandaran;
• struktur luar belanjawan;
• kredit dan institusi kewangan.

Senarai bakal peserta dalam perhubungan undang-undang cukai ini, pada dasarnya, boleh dianggap ditutup. Hampir mana-mana subjek cukai, satu cara atau yang lain, akan tergolong dalam mana-mana kategori pembayar yang dinyatakan di atas.

Perlu diingat bahawa semua kumpulan peserta dalam perhubungan undang-undang cukai boleh diwakili oleh entiti asing yang beroperasi di wilayah Persekutuan Rusia atau, sebagai contoh, memiliki mana-mana harta di Rusia.

Adalah berguna untuk mempertimbangkan keistimewaan status pembayar cukai berhubung dengan kewajipan pembayaran bersama, seperti, sebagai contoh, cukai pendapatan dan harta benda.

Subjek pembayaran cukaiuntuk keuntungan: nuansa

Siapa yang memindahkan cukai pendapatan kepada belanjawan? Pembayar cukai utama dalam hal ini adalah entiti sah (legal entity). Cukai pendapatan dalam jumlah 20% mesti dipindahkan oleh semua firma yang beroperasi di bawah DOS (sistem am untuk pembentukan kewajipan pembayaran kepada belanjawan Persekutuan Rusia).

Jika syarikat, seterusnya, beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan, maka ia akan membayar cukai yang dikurangkan - 6% ke atas hasil atau 15% ke atas perbezaan antara pendapatan dan kos dalam tempoh pelaporan. Usahawan individu tidak membayar yuran berkenaan. Mereka adalah subjek cukai pendapatan peribadi, dengan syarat mereka bekerja di DOS. Usahawan individu yang menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan, seterusnya, membayar cukai dalam jumlah yang sama seperti entiti undang-undang.

Siapakah yang memindahkan cukai harta kepada belanjawan?

Sesuatu subjek cukai harta boleh mempunyai status kedua-dua individu dan syarikat. Walau bagaimanapun, amaun dikira untuk setiap jenis pembayar mengikut prinsip yang berbeza. Sekiranya subjek cukai yang berkaitan adalah pembayar cukai dalam status individu, maka kewajipan pembayaran dikenakan ke atas hartanah yang dimiliki oleh warganegara, berdasarkan nilai kadaster dan inventorinya mengikut norma Bab 32 Kod Cukai.. Sebaliknya, cukai ke atas harta entiti undang-undang ditentukan oleh peruntukan Bab 30 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Organisasi sebagai subjek cukai pendapatan biasanya membayar yuran yang dikira berdasarkan purata nilai tahunan objek. Dan ini, tentu saja, bukan satu-satunya perbezaan dalam pendekatan penggubal undang-undang terhadap peraturan hak harta.cukai untuk individu dan entiti undang-undang. Prinsip untuk mengira kedua-dua kewajipan pembayaran dan prosedur untuk mendepositkan dana ke dalam belanjawan berbeza.

Nisbah kewajipan entiti undang-undang dan individu sebagai subjek cukai

Jadi, entiti undang-undang dikehendaki menentukan sendiri jumlah cukai harta. Bagi warganegara, kerja yang berkaitan dijalankan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia. Corak yang serupa, pada dasarnya, adalah ciri bagi kebanyakan cukai lain. Contohnya, keuntungan komersil yang dibayar selepas syarikat diterima dikira oleh syarikat secara bebas. Dan jika kita bercakap tentang cukai pendapatan peribadi daripada gaji warganegara, kewajipan untuk menentukan nilainya dan membayarnya kepada bajet terletak pada majikan. Nuansa ini mengesahkan fakta bahawa senarai kewajipan yang dikenakan ke atas entiti undang-undang sebagai subjek cukai, sebagai peraturan, adalah lebih luas daripada yang ditakrifkan untuk warganegara.

Setelah mempertimbangkan intipati subjek perhubungan undang-undang cukai, kami juga boleh mengkaji secara spesifik objeknya.

Apakah objek cukai itu?

Di bawah ini difahami aset, hasil atau keuntungan individu atau organisasi yang mempunyai nilai tertentu dan tertakluk kepada cukai berdasarkan peruntukan undang-undang. Dalam kes cukai harta, ini boleh menjadi hartanah. Dalam kes aktiviti komersial, pendapatan daripada penjualan produk atau penyediaan perkhidmatan. Cukai paling kerap dikenakan ke atas mereka sebagai peratusan - mengikut kadar yang ditentukan untuk objek tertentu oleh undang-undang.

Objek dan subjek cukai adalah konsep yang berkait rapat antaradiri sendiri. Yang kedua sebenarnya adalah pembawa yang pertama, yang seterusnya, menentukan status subjek sebagai peserta dalam perhubungan undang-undang. Jika objek cukai dalam harta seseorang atau organisasi tidak hadir atau tidak diterima olehnya akibat transaksi komersial, maka mereka tidak akan menjadi subjek kewajipan pembayaran.

Objek dan subjek sebagai elemen cukai

Boleh diperhatikan bahawa bersama-sama dengan objek dan subjek, terdapat beberapa elemen lain dalam struktur cukai. Iaitu: asas, kadar, tempoh pengiraan, prosedur, serta syarat pembayaran. Juga, sebagai elemen cukai, sebagai peraturan, faedah yang ditetapkan untuknya dipertimbangkan. Semua komponen kewajipan pembayaran rakyat dan organisasi kepada belanjawan Persekutuan Rusia ditentukan oleh perundangan negara.