Apakah pen alti jika tidak memfailkan penyata cukai?

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Kod Cukai Persekutuan Rusia mengenakan kewajipan kepada subjek untuk menyerahkan laporan kepada pihak berkuasa kawal selia, jika ia diperuntukkan dalam perundangan yang berkaitan. Pembayar menghantar dokumen ke pemeriksaan di tempat pendaftaran. Kod Cukai memperuntukkan liabiliti kerana kegagalan memberikan pengisytiharan.

Ikhtisar laporan

Pengisytiharan ialah kenyataan bertulis pembayar tentang objek cukai, pendapatan yang diterima dan perbelanjaan yang ditanggung. Dalam dokumen ini, subjek juga menunjukkan maklumat tentang sumber dana, faedah, asas, jumlah pengiraan pembayaran mandatori kepada belanjawan, atau maklumat lain yang menjadi asas untuk mengira dan membayar yuran. Penjelasan ini terdapat dalam Seni. 80 NK. Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan pelaporan pada setiap pembayaran tertakluk kepada potongan belanjawan, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh undang-undang.

St. 119 NK

Selaras dengan perenggan 6 Perkara 80, pengisytiharan diserahkan kepada pihak berkuasa cukai tepat pada masanyatarikh akhir mengikut undang-undang. Kegagalan untuk mematuhi perintah ini adalah satu pelanggaran. Untuk kegagalan menyerahkan pengisytiharan tepat pada masanya, Art. 119 NK. Pada masa yang sama, perlu diingat bahawa pembayaran jumlah pembayaran terakru kepada belanjawan tidak membebaskan subjek daripada hukuman kerana tidak mematuhi prosedur yang ditetapkan. Ini bermakna sekiranya pembayaran balik yuran yang dikira, sekatan tidak akan ditentukan dalam jumlah minimum. Nilainya akan dikira mengikut jumlah pembayaran mandatori yang ditunjukkan dalam pelaporan.

Apakah pen alti di pejabat cukai untuk subjek?

Sekatan terhadap pembayar yang melanggar prosedur untuk menyerahkan laporan kepada pihak berkuasa penyeliaan diperuntukkan dalam perenggan 1 dan 2 Seni. 119. Pen alti kerana gagal mengemukakan penyata cukai di tempat pendaftaran subjek ialah 5% daripada jumlah bayaran tertakluk kepada potongan (bayaran tambahan) kepada belanjawan dan dinyatakan dalam dokumen. Akruan dijalankan untuk setiap bulan penuh atau tidak lengkap dari tarikh yang ditetapkan untuk pelaporan. Pada masa yang sama, pen alti untuk kegagalan mengemukakan penyata cukai tidak boleh melebihi 30% daripada yuran yang dikira, tetapi tidak kurang daripada 100 rubel. Prosedur ini dianggap biasa untuk semua pembayar. Seni. 119 Kanun Cukai juga memperuntukkan peningkatan sekatan bagi pelanggaran prosedur pelaporan. Khususnya, pen alti pulangan cukai mungkin 30% daripada jumlah pembayaran jika subjek tidak menyerahkan dokumentasi selama lebih daripada 180 hari. dari tarikh berkanun. Pada masa yang sama, bermula dari hari ke-181, 10% daripada yuran yang dinyatakan dalam pelaporan akan dikutip daripadanya untuk setiap bulan (tidak lengkap atau lengkap).

Nuansa

Pen alti tunai kerana kegagalan menyerahkan penyata cukai tepat pada masanya dengan jumlah pembayaran mandatori yang salah dikira ditentukan mengikut yang perlu dibayar dan tidak dinyatakan secara tersilap dalam pelaporan. Subjek juga mesti ingat bahawa jika jumlah yuran penyelesaian adalah sifar, subjek mengekalkan kewajipan untuk menyerahkan dokumentasi. Dalam surat maklumat Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi No. 71 tahun 2003, ditunjukkan bahawa ketiadaan jumlah yang perlu dibayar oleh pembayar pada penghujung tempoh tertentu tidak dengan sendirinya melepaskannya daripada keperluan untuk membuat pengeluaran. dan menyerahkan laporan. Oleh itu, pen alti untuk ketidakserahan penyata cukai akan dikira tanpa mengira keputusan pengiraan.

Keadaan yang memburukkan

Dalam amalan, persoalan sering timbul - adakah badan kawalan berhak untuk meningkatkan jumlah pemulihan sekiranya berlaku pelanggaran berulang terhadap prosedur pelaporan? Jawapannya terkandung dalam perenggan 2 Seni. 112. Ia mengatakan bahawa jika terdapat keadaan yang diperuntukkan dalam perenggan 4 Seni. 114, pen alti bagi kegagalan memfailkan penyata cukai dinaikkan sebanyak 100%. Dalam perenggan 2 Seni. 112, keadaan yang memburukkan ditubuhkan - pelakuan pelanggaran oleh seseorang yang telah dikenakan sekatan untuk kesalahan yang sama. Fasal 3 norma ini mengandungi petunjuk tempoh had untuk membawa kepada tanggungjawab. Jadi, dua kali ganda jumlah itu boleh diperoleh semula jika 12 bulan belum berlalu sejak tarikh hukuman pertama. Keadaan yang memburukkan atau mengurangkan liabiliti ditetapkan oleh pihak berkuasa cukaiatau oleh mahkamah dan diambil kira semasa menggunakan sekatan. Oleh itu, selaras dengan perkara di atas, pihak berkuasa kawalan mempunyai hak untuk mendapatkan semula jumlah tersebut dalam dua kali ganda jumlah.

Pembezaan gangguan

Agak kerap persoalan timbul tentang kesahihan menetapkan pen alti monetari kerana kegagalan menyerahkan pembayaran, dan bukan kerana kegagalan memberikan penyata VAT atau potongan mandatori lain. Perlu diingatkan bahawa prosedur untuk mengenakan sekatan dalam kes sedemikian berbeza-beza. Prosedur untuk penghantaran dan tarikh kawalan untuk menghantar penyelesaian, peraturan dan bentuk pengisian dikawal oleh Art. 80 NK. Artikel yang sama digunakan untuk pengisytiharan. Walau bagaimanapun, konsep ini tidak sama. Sekiranya dokumen itu tidak mengandungi tanda-tanda pengisytiharan, maka permohonan hukuman di bawah Seni. 119 adalah haram. Dalam kes ini, anda harus menggunakan Art. 126. Ia mengatakan bahawa pen alti monetari dalam jumlah 50 rubel dikenakan kepada entiti yang belum menyerahkan dokumen atau maklumat lain yang diperuntukkan dalam Kod Cukai dan akta perundangan. setiap dokumen.

Penjelasan Presidium ANDA

Fasal 15 Surat No. 71 menyatakan bahawa organisasi tidak boleh dikenakan denda kerana gagal mengemukakan VAT atau pengisytiharan yuran lain jika perundangan untuk pembayaran tertentu membezakan antara konsep pelaporan dan pengiraan. Penjelasan serupa diberikan dalam Dekri Presidium No. 15356/04. Ia mengatakan bahawa apabila menilai pembayaran berdasarkan merit, tanpa mengira namanya, seseorang harus mengambil kira konsep yuran dan cukai yang ditetapkan dalam undang-undang. Pertimbangkan satu contoh. Di mahkamahmenangani kes bahawa organisasi tidak memberikan pengisytiharan (pengiraan) mengenai urus niaga dengan sekuriti. Pada terasnya, pembayaran yang berkaitan dengan pusing ganti saham bertindak sebagai bayaran. Iaitu, ini adalah sumbangan, pembayaran yang bertindak sebagai salah satu syarat untuk melakukan tindakan undang-undang oleh struktur negeri berhubung dengan organisasi ini. Khususnya, kita bercakap tentang pemberian hak tertentu atau pengeluaran lesen (permit). Oleh itu, pembayaran mengikut sifatnya ialah yuran terbitan untuk urus niaga dengan sekuriti. Kegagalan untuk memberikan pengisytiharan (pengiraan) untuk pembayarannya tidak boleh menjadi asas untuk memohon Seni. 119 NK.

E-borang

Perubahan tertentu telah dibuat pada perundangan semasa. Selaras dengan mereka, kewajipan subjek untuk mengemukakan laporan kepada badan kawalan dalam bentuk elektronik disediakan. Sejak 2007, ia telah dicaj kepada pembayar dengan lebih daripada 250 pekerja, dan sejak 2008 - lebih daripada 100 orang. Kewajipan ini ditunaikan oleh subjek dengan menghantar maklumat berkaitan menggunakan saluran telekomunikasi. Perlu diingatkan bahawa bagi kegagalan untuk memberikan pengisytiharan (3-NDFL atau pembayaran mandatori lain) dalam bentuk yang sepatutnya, sekatan Perkara 119 Kod Cukai juga boleh dikenakan. Penjelasan mengenai isu ini terdapat dalam Surat Kementerian Kewangan No. 15356/04. Dokumen tersebut, khususnya, menyatakan bahawa penyerahan laporan (pengiraan) dalam bentuk yang tidak betul atau dengan cara yang tidak ditentukan dianggap sebagai kegagalan untuk memenuhi kewajipan,dikira kepada pembayar.

Matlamat sekatan

Mestilah dikatakan bahawa pen alti kewangan kerana kegagalan menyediakan pengisytiharan pendapatan, bertindak sebagai institusi kenegaraan yang paling penting. Matlamat utamanya adalah untuk memastikan pelaksanaan kuasa pihak berkuasa untuk mengawal pematuhan ketat terhadap keperluan undang-undang, hak dan kepentingan (strategik, ekonomi, sosial) semua peserta dalam perhubungan undang-undang. Pemulihan kewangan adalah sejenis liabiliti sivil secara umum dan individu khususnya. Dengan mengenakan sekatan kepada pelanggar, negara memastikan pengekalan undang-undang dan ketenteraman dalam kawasan tertentu interaksi sosial dan ekonomi.

Peraturan undang-undang khusus

Mestilah dikatakan bahawa pelaksanaan kuasa oleh pihak berkuasa untuk mewujudkan tanggungjawab bagi kesalahan cukai adalah kewajipan perlembagaannya. Pelaksanaannya adalah mustahil tanpa kawalan negara ke atas pematuhan dengan norma yang menetapkan dan mengawal prosedur untuk interaksi awam dalam bidang pembayaran belanjawan mandatori. Untuk melakukan ini, terdapat institusi untuk memastikan pemenuhan kewajipan yang dikenakan ke atas subjek yang mengambil bahagian dalam perhubungan undang-undang yang berkaitan.

Pematuhan dan pelaksanaan perundangan mengenai yuran dan cukai tidak dapat dijamin sepenuhnya oleh negara jika, dengan pelaksanaan beberapa norma yang betul, pelaksanaan keperluan lain adalah formal semata-mata. Ini, dalamsebaliknya, akan membawa kepada kehilangan sebahagian atau keseluruhan nilai undang-undang mereka. Dalam hal ini, pematuhan dengan semua norma yang ditetapkan oleh undang-undang dalam kompleks, dan bukan sahaja dalam rangka struktur mana-mana satu, akta undang-undang yang dikodkan khusus, tetapi juga dalam sistem umum semua dokumen pengawalseliaan yang sedia ada, termasuk yang antarabangsa, akan membolehkan negeri mewujudkan keadaan yang paling menguntungkan, berfaedah untuk pertumbuhan ekonomi yang intensif dan berkesan serta penambahbaikan semua orang yang terlibat dalam bidang perhubungan cukai.

Kesimpulan

Liabiliti cukai entiti ekonomi adalah sangat penting untuk mengekalkan undang-undang dan ketenteraman dalam bidang ekonomi negara. Ia bertindak sebagai instrumen utama peraturan undang-undang. Pemenuhan bersama kewajipan yang dipertanggungjawabkan dan merealisasikan hak sedia ada oleh semua subjek perhubungan undang-undang cukai menyumbang kepada pembentukan masyarakat yang sah di mana tahap asas undang-undang dan ketenteraman yang tinggi ditubuhkan. Pada masa yang sama, kewajipan, secara am dan dalam erti kata tertentu, tidak seharusnya menjadi aktiviti rutin bagi pembayar, kerana ketidaksempurnaan yang hanya dikenakan sekatan tertentu. Mereka harus menjadi baginya kesedaran yang diperlukan tentang hak, kepentingan dan kebebasannya dalam pengertian perlembagaan, yang melaluinya sebuah masyarakat undang-undang sivil sepenuhnya dibentuk.