Pen alti kerana lewat menyerahkan pengisytiharan. Pen alti kerana lewat menyerahkan penyata VAT

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Hari ini terdapat beberapa alatan yang boleh digunakan oleh akauntan. Walau bagaimanapun, dalam amalan, terdapat kerosakan dalam fungsi perisian, faktor manusia, pelbagai keadaan tidak dijangka yang membawa kepada pelanggaran keperluan NDT. Sehubungan itu, ketidakpatuhan terhadap keperluan undang-undang membayangkan penggunaan sekatan kepada pelaku. Salah satunya ialah denda kerana lewat menyerahkan pengisytiharan.

Rangka kerja kawal selia

Dalam perenggan pertama Seni. 119 Kanun Cukai menetapkan denda untuk penyerahan lewat pengisytiharan. Pelanggaran ini dianggap paling biasa. Sebagai sekatan, subjek dikenakan pen alti wang sebanyak 5% daripada jumlah belum dibayar yang ditentukan dalam pelaporan. Pen alti untuk kelewatan mengemukakan pengisytiharan dikenakan bagi setiap yang lengkapatau kurang daripada sebulan dari tarikh yang ditetapkan untuk penyerahannya. Pemulihan tidak boleh lebih daripada 30% daripada jumlah yang ditentukan, tetapi tidak kurang daripada 1 ribu rubel. Di samping itu, liabiliti diperuntukkan di bawah Kod Kesalahan Pentadbiran. Khususnya, di bawah Seni. 15.5 denda kerana lewat menyerahkan pengisytiharan dikenakan ke atas pegawai. Saiznya ialah 300-500 rubel.

Pengecualian

Perlu dikatakan bahawa tidak dalam setiap kes, sekatan boleh dikenakan kepada subjek kerana melanggar tarikh akhir. Jadi, dengan mengambil kira penjelasan yang terdapat dalam Resolusi pleno Mahkamah Timbang Tara No. 57, pihak berkuasa penyeliaan (FTS) mengeluarkan penjelasannya sendiri. Khususnya, mereka mengatakan bahawa jika tarikh akhir untuk menyerahkan dokumen untuk tempoh pelaporan dilanggar, maka gunakan Seni. 119 NK akan menjadi salah. Jadi, sebagai contoh, adalah mustahil untuk mengenakan pen alti bagi kelewatan mengemukakan penyata cukai pendapatan untuk suku pertama, kedua, ketiga. Ia juga tidak dikenakan bayaran untuk bulan individu - dari 1 hingga 11. Selain itu, pen alti untuk kelewatan mengemukakan penyata cukai harta tanah untuk bayaran pendahuluan tidak boleh digunakan.

Penjelasan

Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan No. SA-4-7/16692 berfungsi sebagai asas untuk tidak mengenakan sekatan. Ia menyatakan, khususnya, bahawa Art. 58 (fasal 3) Kod Cukai memperuntukkan bahawa Kod boleh menetapkan pembayaran bayaran pendahuluan. Kewajipan untuk memotongnya dianggap dipenuhi dengan cara yang sama seperti pembayaran balik jumlah cukai. Kegagalan untuk mematuhi tarikh akhir untuk potongan pendahuluan tidak boleh dianggap sebagai asas untuk bertanggungjawab atas pelanggaran kod cukai. Seni. 119 terpakai jika adalewat mengemukakan penyata cukai. Oleh itu, pen alti ditetapkan untuk tidak melaporkan sepanjang tempoh, dan bukan untuk bahagian individu. FTS menjelaskan bahawa Art. 119 tidak meliputi tindakan yang mengakibatkan kehilangan tarikh akhir untuk menyerahkan penyelesaian pembayaran pendahuluan, tidak kira bagaimana dokumen ini dinamakan dalam bab Kod Cukai.

St. 126 NK

Ia menetapkan pen alti untuk pembentangan lewat dokumen atau maklumat lain yang ditetapkan dalam kod dan akta perundangan lain, jika akta itu tidak mengandungi tanda-tanda pelanggaran yang diperuntukkan dalam Seni. 129.4 dan 119 Kanun Cukai. Jumlah pen alti ialah 200 rubel. daripada setiap dokumen yang belum diserahkan. Jika tarikh akhir untuk menyerahkan sijil borang 2-NDFL terlepas, Art. 126. Iaitu, untuk setiap kertas anda juga perlu membayar 200 rubel.

Momen penting

Sekiranya penyerahan pengisytiharan pada f. 3-NDFL, apabila pembayar adalah individu, dia boleh dikenakan denda di bawah Seni. 119 NK. Pada masa yang sama, walaupun jumlah kecil yang mana ejen terlupa untuk menahan pembayaran mandatori kepada belanjawan boleh menjadi sebab pemulihan. Dalam kes ini, adalah tidak penting sama ada pembayar sendiri mengetahuinya. Ejen cukai mesti memberitahu individu dan inspektorat tentang kemustahilan penahanan. Tetapi tidak semua orang melakukannya. Menurut subperenggan 4 perenggan 1 Seni. 228 Kanun Cukai, warganegara yang menerima pendapatan lain dari mana cukai pendapatan peribadi tidak ditahan mesti mengira dan membayar mengikut jumlah resit tersebut. Hakikat bahawa pembayarwalaupun tidak tahu bahawa dia mempunyai tugas sedemikian, tidak melepaskannya daripada tanggungjawab.

Surat daripada Kementerian Kewangan

Hakikat bahawa pembayar, yang tidak tahu pun bahawa dia perlu membuat sedikit potongan daripada pendapatannya, boleh dikenakan denda, dibuktikan dengan penjelasan Kementerian Kewangan. Khususnya, Kementerian Kewangan menulis bahawa di bawah Seni. 226 (fasal 4) Kanun Cukai, ejen cukai wajib menahan jumlah cukai yang dikira terus daripada pendapatan pembayar apabila mereka benar-benar dibayar. Fasal 5 artikel yang sama memperuntukkan bahawa jika mustahil untuk melakukan ini, subjek diwajibkan, tidak lewat daripada satu bulan dari tarikh akhir tempoh di mana keadaan ini berlaku, untuk memberitahu secara bertulis individu itu sendiri (daripada yang pendapatannya potongan dibuat) dan kepada badan kawalan (FTS). Pada masa yang sama, kewajipan untuk mengira dan membayar cukai pendapatan peribadi, serta mengemukakan pengisytiharan, terletak pada pembayar.

Pengecualian daripada hukuman

Untuk membawa orang yang menerima pendapatan bertanggungjawab, Perkhidmatan Cukai Persekutuan harus membuktikan fakta bahawa pelanggaran itu berlaku. Pihak berkuasa penyeliaan harus mengetahui tindakan/peninggalan yang mengakibatkan ketidakpatuhan terhadap keperluan. Dalam Seni. 109 Kanun Cukai memperuntukkan bahawa jika subjek tidak bersalah melakukan pelanggaran, dia tidak boleh bertanggungjawab. Dalam Seni. 111 Kanun Cukai menetapkan keadaan di mana Art. 109. Ini bermakna jika pembayar tidak dimaklumkan oleh ejen tentang kemustahilan membuat penahanan, maka persoalan mengenaihukuman diputuskan atas dasar kesalahannya.

Keadaan luar biasa

Pembayar mungkin melanggar peruntukan undang-undang kerana:

1. Keadaan utama, bencana alam dan kecemasan lain.
2. Berada dalam keadaan di mana subjek tidak dapat menyedari tingkah lakunya atau mengarahkan tindakannya, kerana sakit.
3. Pelaksanaan penjelasan bertulis mengenai isu pengiraan, pembayaran sumbangan mandatori atau situasi lain yang berkaitan dengan pemakaian peruntukan Kod Cukai, yang diberikan kepada subjek secara peribadi (atau berkaitan dengan kalangan orang yang tidak ditentukan) oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan atau badan lain yang diberi kuasa dalam kecekapan mereka.
4. Keadaan lain yang mungkin diiktiraf oleh pihak berkuasa cukai atau mahkamah sebagai tidak termasuk kesalahan.

Senarai ini, walaupun terdapat perenggan 4, dianggap oleh ramai pegawai sebagai lengkap. Dalam hal ini, pembayar yang tidak mengemukakan pengisytiharan di bawah f. 3-NDFL, didenda atas dasar bahawa kejahilan undang-undang tidak dikecualikan daripada liabiliti. Dalam kes sedemikian, pakar mengesyorkan meminta sijil 2-NDFL daripada syarikat yang membayar gaji atau pendapatan lain. Maklumat yang akan terdapat dalam dokumen akan menunjukkan sama ada cukai telah ditahan daripada resit ini.

EUND

Satu pengisytiharan dikemukakan oleh entiti yangsemasa tempoh cukai tiada pergerakan dana dalam akaun. Dalam kes ini, kita bercakap bukan sahaja tentang pendapatan, tetapi juga tentang perbelanjaan. Jika, selepas melaporkan, didapati syarikat menjalankan transaksi perniagaan, contohnya, penghantaran produk, ia mesti menyerahkan dokumentasi yang dikemas kini.

Tetapi badan kawalan kadangkala tidak menerima pelaporan ini, memerlukan pembentangan utama. Dalam situasi sedemikian, Perkhidmatan Cukai Persekutuan boleh mengenakan denda untuk penyerahan penyata VAT lewat. Seperti yang dijelaskan oleh pihak berkuasa yang diberi kuasa, EUND diserahkan mengikut perenggan 2 klausa 2 Seni. 80 NK. Jika perusahaan tidak melakukan urus niaga yang mengakibatkan pergerakan dana dalam akaun bank atau tunai, ia mempunyai hak untuk memfailkan yang dipermudahkan (tunggal) dan bukannya pengisytiharan bagi setiap cukai. Jika objek percukaian ditemui untuk tempoh di mana pelaporan itu diserahkan, pembayar mempunyai kewajipan untuk membuat perubahan pada dokumentasi dan menyerahkannya mengikut cara yang ditetapkan dalam Seni. 81. Jika subjek telah melakukan ini, maka dia tidak boleh dikenakan denda kerana lewat menyerahkan penyata VAT. Pelaporan sedemikian akan dianggap dikemas kini.

Masa

Kes berasingan telah dipertimbangkan di atas, apabila denda kerana lewat menyerahkan penyata VAT tidak boleh dikenakan. Pada tahun 2015, jumlah pen alti tidak mengalami sebarang perubahan. Undang-undang, bagaimanapun, menetapkan had masa selepas itu jumlah itu boleh meningkat. Jadi, sebagai contoh, denda kerana lewat menyerahkan penyata VAT pada tahun 2015tahun adalah 5% daripada jumlah yuran yang dikira, tetapi tidak kurang daripada 1000 rubel. Nilai ini ditetapkan untuk entiti yang terlepas sehingga 180 hari dari tarikh pelaporan. Tempoh ini juga ditetapkan untuk caj lain. Sebagai contoh, pen alti untuk penyerahan lewat pengisytiharan pada sistem cukai yang dipermudahkan untuk 2014 juga adalah 5% daripada jumlah yang dikira, tetapi tidak kurang daripada 1000 rubel. Jika pembayar tidak menyerahkan dokumen melebihi 180 hari, maka peratusan meningkat dengan ketara. Pesanan ini juga terpakai untuk setiap yuran yang dikira. Sebagai contoh, pen alti untuk kelewatan mengemukakan penyata cukai pengangkutan ialah 30% daripada jumlah potongan. Di sini juga, saiz sekatan hendaklah tidak kurang daripada 1 ribu rubel.

Bolehkah sekatan dikurangkan?

Perundangan memperuntukkan kes apabila pembayar boleh mengurangkan jumlah denda. Mereka ditubuhkan dalam Seni. 114 NK. Sebagai contoh, denda telah dikenakan kerana lewat mengemukakan pengisytiharan cukai tanah. Perkhidmatan Cukai Persekutuan, sebagai peraturan, memanggil pembayar dengan pemberitahuan. Dalam pemeriksaan, subjek berkenalan dengan tindakan pengesahan terhadap tandatangan. Selepas pembayar menandatangani dokumen ini, dia mempunyai dua minggu untuk memohon pengurangan jumlah yang dikira.

Keadaan yang meringankan

Pen alti untuk lewat menyerahkan penyata VAT pada tahun 2013, serta pada tahun 2016, boleh dikurangkan sekurang-kurangnya separuh. Dalam bahagian 1 Seni. 112 syarat berikut disediakan:

1. Keadaan keluarga atau peribadi yang sukar.
2. Melakukan pelanggaran di bawah pengaruh paksaan atau di bawah ancaman perkhidmatan, material atau pergantungan lain.
3. Situasi kewangan yang sukarpembayar yang bertanggungjawab.
4. Keadaan lain yang akan diiktiraf oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan atau mahkamah sebagai mengurangkan.

Apakah faktor terakhir? Sebagai contoh, keadaan paling biasa yang mengurangkan pen alti untuk penyerahan lewat pengisytiharan UTII 2014 ialah:

1. Suruhanjaya pelanggaran pertama Kod Cukai.
2. Subjek mempunyai tanggungan. Selain kanak-kanak di bawah umur, mereka termasuk kanak-kanak di bawah umur 23 tahun jika mereka belajar sepenuh masa.

Semakin banyak keadaan ditunjukkan, semakin besar kemungkinan jumlah pen alti akan dikurangkan lebih daripada separuh. Sebagai contoh, dalam praktiknya terdapat banyak kes apabila denda dikurangkan sebanyak 4 kali ganda.

Langkah lain

Selain pemulihan kewangan, perkhidmatan cukai mungkin membekukan akaun bank subjek. Peluang ini disediakan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan mengikut Art. 76 NK. Perenggan 3 artikel ini menetapkan hak pemeriksaan untuk menggantung operasi ke atas akaun di bank pembayar jika pengisytiharan tidak dikemukakan selepas 10 hari selepas tarikh yang ditetapkan oleh undang-undang. Harus dikatakan di sini bahawa semua transaksi debit disekat pada akaun. Iaitu, anda boleh mendepositkan dana.

Pada masa yang sama, perundangan menetapkan keutamaan mengutip dana daripada penghutang. Denda yang dikenakan oleh pihak berkuasa cukai adalah dalam urutan ketiga. Keputusan untuk membatalkan sekatan mesti dibuat selewat-lewatnya 1 hari selepas penyerahan pengisytiharan.

Isu kontroversi

Dalam edisi seni baharu.119 Kanun Cukai menetapkan bahawa pen alti untuk kelewatan mengemukakan pengisytiharan dikira berdasarkan jumlah cukai yang tidak dibayar dalam tempoh yang ditetapkan oleh undang-undang. Peruntukan ini tidak terdapat dalam artikel sebelum ini, yang menimbulkan kontroversi. Tidak jelas sepenuhnya pada masa mana sekatan harus ditentukan - pada hari tarikh akhir tamat atau penyerahan laporan sebenar. Jika cukai telah dibayar sepenuhnya, tetapi pengisytiharan tidak diserahkan, maka denda akan menjadi 1000 rubel. Jika sebahagian daripada amaun telah ditolak, amaun sekatan ditentukan oleh perbezaan antara amaun yang sebenarnya dibayar dan amaun yang dikira bagi pembayaran mandatori.

Kesimpulan

Perundangan cukai dengan jelas menetapkan tarikh akhir untuk memfailkan pengisytiharan. Peraturan ketat sedemikian adalah disebabkan oleh fakta bahawa sumbangan mandatori daripada individu dan entiti undang-undang membentuk sebahagian besar hasil belanjawan. Sehubungan itu, kerajaan berusaha untuk memastikan kawalan yang betul ke atas ketepatan masa penerimaan. Pelanggaran, seperti yang dapat dilihat dari artikel, boleh disebabkan oleh pelbagai keadaan. Undang-undang, sudah tentu, memberikan kepada pembayar peluang tertentu untuk mengurangkan sekatan. Di samping itu, Kod Cukai menetapkan beberapa tanggungjawab untuk badan kawalan. Tetapi seperti yang ditunjukkan oleh amalan, keadaan sering tidak diambil kira. Dalam hal ini, adalah lebih baik untuk melakukan segala-galanya tepat pada masanya: bagaimana untuk membayar cukai dan memfailkan laporan mengenainya. Dalam kes ini, tiada prosiding dan masalah akan berlaku.