Apakah tujuan audit, objektif audit

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Sebuah perusahaan dari mana-mana peringkat dan apa-apa jenis aktiviti beroperasi berdasarkan gabungan wilayah tertentu dan subordinat kepada undang-undang pentadbiran wilayah tertentu kuasa negara. Sekiranya kita bercakap secara khusus mengenai keusahawanan komersial, maka di sini kawalan ke atas ketepatan pengisian dan penyerahan dokumentasi pelaporan tepat pada masanya kepada pihak berkuasa yang berkaitan dijalankan pada tahap yang agak serius. Sehubungan itu, faktor ini menyumbang kepada fakta bahawa pemimpin firma besar dan kecil pada mulanya cenderung mengawal aktiviti orang bawahan dan keseluruhan jabatan mereka sendiri untuk memahami dan menyelidiki keadaan dalam perusahaan mereka sebelum audit luar membayar. perhatian kepada perkara yang meragukan. Oleh itu, adalah perkara biasa bagi pemilik firma besar untuk melibatkan pakar luar untuk menjalankan aktiviti kawalan dan audit dan mengenal pasti sebarang kemungkinan ketidakkonsistenan dan kelemahan dalam aliran kerja sistematik mereka.syarikat. Oleh itu, audit dalaman dianjurkan di perusahaan, yang tujuannya adalah untuk menyemak fungsi jabatan perakaunan dan prosedur operasi berkaitan yang dijalankan dalam syarikat secara keseluruhan.

Konsep

Apakah itu audit? Dalam makna profil sempit langsungnya, istilah ini bermaksud satu set langkah pengesahan kawalan untuk memantau, membandingkan, menganalisis dan menilai prosedur yang dilakukan oleh pekerja jabatan perakaunan di perusahaan, serta menentukan kebolehpercayaan data yang ditunjukkan oleh mereka. dalam dokumentasi pelaporan. Dalam erti kata lain, tujuan utama audit adalah untuk menyemak penyata kewangan perusahaan dan mengeluarkan pendapat bertulis yang sesuai mengenai perkara ini. Pakar tertarik oleh ketua syarikat dengan menyimpulkan kontrak untuk penyediaan perkhidmatan (dalam kes audit yang dimulakan). Firma pengauditan ialah peserta bebas dalam proses operasi di perusahaan, menyumbang kepada pengesahan data perakaunan yang telus, objektif dan bebas di kemudahan tertentu.

Untuk apa?

Selain daripada tujuan sasaran yang paling penting, rancangan sedemikian, acara global yang diadakan di perusahaan itu mempunyai beberapa matlamat peribadi. Audit adalah bahagian penting dalam kerja yang kompleks. Wajib bagi setiap perusahaan, kedua-duanya mengikut undang-undang dan atas inisiatif pengurusan syarikat tertentu. Ia dijalankan untuk mengenal pasti pautan yang lemah dalam keseluruhan rantaian fungsinya.

Apakah matlamat tertentu yang sedang dijalankanfirma audit:

1. Menyemak pematuhan perakaunan di kemudahan dengan keperluan tertentu yang diterangkan dalam peraturan yang mengawal secara langsung prosedur perakaunan dan pelaporan.
2. Menyemak pematuhan penyata kewangan dengan maklumat yang disediakan oleh organisasi audit tentang aktivitinya.
3. Pengesahan kebolehpercayaan laporan yang dikemukakan oleh jabatan perakaunan atau pengenalpastian ketidakpercayaan laporan tersebut.
4. Menjalankan operasi pemantauan dan kawalan yang teliti untuk pematuhan oleh entiti ekonomi dengan norma dan peraturan yang ditetapkan oleh peraturan di peringkat perundangan.
5. Mengenal pasti pematuhan operasi berterusan dengan peraturan perakaunan dan pelaporan dalam perusahaan.
6. Menjalankan prosedur kawalan dan audit dari segi menilai liabiliti, aset dan ekuiti perusahaan.
7. Penentuan kesempurnaan, ketepatan, kebolehpercayaan maklumat yang ditunjukkan dalam perakaunan dalam bentuk perbelanjaan, pendapatan, keputusan kewangan untuk tempoh tertentu yang dipilih untuk pengesahan.
8. Mencari rizab dan cara penggunaan paling optimum bagi kewangan sendiri dan pinjaman, modal kerja, aset tetap.

Dan jika tujuan audit kebanyakannya adalah untuk mengenal pasti, menentukan, menilai pematuhan data perakaunan yang diperoleh semasa kajian, maka tugasnya lebih ditujukan untuk menunjukkan pengurusan entiti ekonomi yang diaudit kepada bidang masalah. dan ralat yang memerlukan pembetulan mandatori.

Tugas

Jika kita bercakap tentang tugas audit luaran,mereka dalam banyak cara sesuai dengan orientasi sasarannya. Audit dalaman menganggap sebagai tugas asasnya:

• penyusunan kontrak perniagaan yang betul, serta pematuhan syarat untuk pelaksanaannya;
• ketersediaan dan keadaan harta, serta kecekapan penggunaan sumber (kewangan, bahan, buruh);
• pematuhan terhadap tarif, harga, penyelesaian dan disiplin pembayaran yang ditetapkan, pembayaran kepada dana dan cukai di luar belanjawan;
• pemeriksaan kunci kira-kira, penyata kewangan, serta ketepatan organisasi perakaunan pada objek pengesahan;
• pemeriksaan keobjektifan dana yang dibelanjakan untuk pengeluaran, kecekapan menggunakan keuntungan yang diterima dan dana sedia ada, kebolehpercayaan jumlah hasil jualan yang ditunjukkan.

Selain menilai faktor tersenarai aktiviti perakaunan oleh perusahaan, tugas audit adalah bertujuan untuk membangunkan dan menyediakan cadangan yang munasabah untuk meningkatkan kawalan disiplin perakaunan, meningkatkan kecekapan organisasinya, dan mengubah secara rasional struktur pengeluaran. Di samping itu, salah satu tugas audit yang paling penting adalah untuk menasihati pengurus dan pengasas syarikat, serta pakar dari jabatan dan pekerja peralatan pengurusan untuk meningkatkan kualiti kerja mereka dan menjadikan lebih selaras dan rasional. keputusan.

Prinsip

Prinsip yang berasaskan aktiviti perwakilan kajian yang berfungsi,berkait rapat dengan matlamat mereka. Audit adalah peringkat terpenting dalam pembentukan sejarah perakaunan sesebuah perusahaan tertentu. Mungkin, ramai yang sudah biasa dengan konsep seperti "sejarah kredit" pelanggan, yang sering digunakan dalam infrastruktur perbankan. Jadi, dalam hal ini, audit memainkan peranan penting dalam menentukan integriti syarikat sebagai subjek aktiviti ekonomi yang mematuhi undang-undang. Dan salah satu peranan penting dalam urat ini dimainkan oleh prinsip tertentu. Yang dipandu oleh firma audit dalam menjalankan aktiviti kawalan dan audit. Apakah prinsip ini:

1. Kebebasan - memperuntukkan pembebasan sepenuhnya juruaudit, sebagai juruaudit, daripada sebarang jenis tekanan dan pencerobohan daripada objek pengesahan itu sendiri atau daripada pihak ketiga. Mengikut norma undang-undang, tiada sesiapa pun harus mengenakan pengaruh kewangan, moral atau jenayah ke atas pemeriksa (ancaman, dsb.).
2. Integriti ialah prinsip asas yang harus dipandu oleh setiap juruaudit semasa pengauditan mereka. Syarat wajib untuk menjalankan audit ialah kebenarannya, kebolehpercayaan maklumat yang diberikan. Dan dalam hal ini, komitmen juruaudit terhadap tugas profesionalnya dengan mematuhi prinsip kejujuran dan integriti adalah aspek asas pelaksanaan aktiviti profesionalnya.
3. Objektifitas - penilaian yang sangat saksama dalam mempertimbangkan sebarang isu hendaklah meliputi keseluruhan perjalanan audit, dan kepada pertimbangan yang akhirnya akan membentuk laporan audit.
4. Kecekapan adalah sahajapakar dengan tahap profesionalisme yang betul mampu menjalankan pemeriksaan yang teratur dengan betul.
5. Integriti - pelaksanaan tugas juruaudit dengan cermat, penuh perhatian dan segera merupakan bahagian penting dalam aktiviti profesionalnya.
6. Kerahsiaan - ketidakdedahan maklumat yang diperoleh semasa pengesahan ditetapkan dalam syarat asas ketakdedahan maklumat (rahsia perdagangan).
7. Profesionalisme - melibatkan pantang dan pengelakan oleh pakar tindakan yang boleh menjejaskannya atau menjejaskan reputasi keseluruhan firma audit.
8. Skeptisisme - penilaian kritis dan menahan diri daripada sebarang bentuk pemanjaan dan pemanjaan harus menjadi asas bagi seorang pakar di mana dia akan dibimbing dalam semua tindakannya.

Tujuan

Apakah intipati audit dan apakah tujuannya?

Objek

Siapa yang tertakluk kepada audit mandatori? Dan siapa yang menjalankan aktiviti pengesahan sedemikian dalam syarikat? Untuk menjawab soalan ini, anda perlu memahami konsep "wajib" dan "inisiatif".

Audit pertama disediakanundang-undang "Mengenai Pengauditan", jadi pelaksanaannya wajar di peringkat perundangan. Ia terpakai kepada perusahaan dengan bentuk organisasi dan undang-undang syarikat saham bersama, institusi kredit, syarikat dengan pendapatan tahunan lebih daripada 60 juta rubel. Ini berkaitan dengan persoalan siapa yang tertakluk kepada audit mandatori.

Yang kedua ialah hasil daripada inisiatif peribadi pemilik dan keinginannya untuk mengetahui bagaimana kerja operasi perakaunan berjalan di perusahaannya: sama ada angka yang ditunjukkan dalam penyata kewangan bertepatan dengan realiti.

Semakan sedemikian dijalankan oleh wakil firma audit bebas.

Langkah

Seperti mana-mana proses yang sistematik dan logik, audit dikondisikan oleh beberapa peringkat yang saling berkaitan. Ciri-ciri mereka:

1. Perancangan ialah peringkat pertama dalam perjalanan penganjuran audit, bertujuan untuk membangunkan rancangan keseluruhan dan program audit yang sesuai. Ini juga termasuk merangka surat audit dan menandatangani kontrak antara pengurusan pengendali ekonomi dan pejabat audit.
2. Pengesahan terus dan pengumpulan data - menyediakan senarai penuh tindakan dan aktiviti yang bertujuan untuk mengenal pasti ketidakkonsistenan dan percanggahan, jika ada, dalam maklumat perakaunan dan penyata kewangan.
3. Merumuskan dan mengeluarkan pendapat ialah peringkat akhir audit, yang dicirikan oleh pembuatan kesimpulan yang sesuai tentangaktiviti audit yang dijalankan. Ia menyerlahkan ringkasan pelanggaran yang dikenal pasti, pautan kepada dokumentasi yang menunjukkan pelanggaran ini, variasi pelbagai sekatan pentadbiran yang diperuntukkan dalam hal ini, serta penerangan tentang tindakan yang perlu diambil untuk menghapuskan pelanggaran tersebut. Semua data ini ditunjukkan secara bertulis dalam laporan audit.

Peraturan

Audit dikawal secara langsung atau tidak langsung oleh senarai akta perundangan yang berkaitan. Ini hendaklah termasuk:

1. Undang-undang 402-FZ "Mengenai Perakaunan".
2. Undang-undang 199-FZ "Mengenai Pengauditan".
3. Senarai IFRS (Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa).
4. Dekri No. 696 "Mengenai Kelulusan Peraturan Persekutuan (Standard) Pengauditan"
5. Senarai ISA (Standard Antarabangsa untuk jenis pemeriksaan ini).

Prosedur

Antara lain, sebagai tambahan kepada matlamat, objektif, prinsip dan peringkat, untuk pemahaman yang lengkap tentang intipati proses pengauditan, adalah perlu untuk mengkaji operasi yang berkaitan dengannya. Apakah aspek asas dalam menjalankan prosedur audit:

1. Pemeriksaan - pengesahan rekod, maklumat di atas kertas, maklumat yang diserahkan secara elektronik, serta pemeriksaan fizikal aset ketara. Perenggan terakhir memperuntukkan pemeriksaan aset dan pensijilan kehadiran mereka, tetapi tanpa penjelasan wajib tentang hakikat pemilikan merekasubjek khusus aktiviti ekonomi.
2. Pemerhatian - dicirikan oleh satu set tindakan yang bertujuan untuk mengkaji proses atau prosedur yang dilakukan oleh orang lain (pekerja entiti ekonomi).
3. Permintaan - menyediakan keperluan untuk mencari data daripada wakil yang berpengetahuan tentang perusahaan yang diaudit di dalam atau di belakang mereka. Selepas itu, respons terhadap permintaan itu dinilai. Permintaan boleh dibuat secara rasmi (dibuat secara bertulis dan ditujukan kepada pihak ketiga), atau ia boleh dibuat secara tidak rasmi (diserahkan secara lisan sebagai soalan yang ditujukan kepada pekerja perusahaan).
4. Pengesahan - memberikan respons kepada permintaan yang dihantar oleh pejabat audit kepada pihak ketiga. Mesej sedemikian sering bertindak sebagai surat respons yang mengesahkan atau menyangkal maklumat yang terkandung dalam data yang disediakan oleh jabatan perakaunan. Contohnya, ini boleh jadi maklumat tentang penghutang dan sebagainya.
5. Pengiraan Semula - merujuk kepada pengesahan pengiraan aritmetik yang dinyatakan dalam dokumentasi utama dan rekod perakaunan, untuk ketepatan dan kebolehpercayaan. Juruaudit boleh melakukan pengiraan semula secara bebas, atau boleh melaksanakannya menggunakan teknologi maklumat dan blok perisian yang disesuaikan dengan bahagian maklumat tertentu.
6. Audit semula - kini melibatkan kawalan audit bebas ke atas prosedur yang pada asalnya dijalankan dalam kunci aktiviti kawalan dalaman.
7. Analitikprosedur - adalah pautan terakhir dalam peringkat segera audit. Maksudnya adalah untuk menganalisis dan menilai maklumat yang diperoleh semasa audit, serta menyiasat penunjuk ekonomi dan kewangan yang paling penting bagi entiti yang diaudit untuk mengenal pasti urus niaga perniagaan yang diputarbelitkan atau dicerminkan secara salah dalam perakaunan.

Keputusan

Kriteria audit mandatori untuk kedua-dua LLC dan perusahaan dalam bentuk pemilikan lain memperuntukkan pengeluaran kesimpulan yang sesuai mengenai keputusan audit. Pada akhir semua prosedur kawalan dan semakan, pakar menilai kesempurnaan dan kualiti langkah-langkah yang diambil, yang diterangkan dalam perkara-perkara program dan rancangan am. Wakil firma pengauditan bertanggungjawab untuk mengemukakan pendapat sama ada penyata kewangan dicerminkan dengan pasti, berdasarkan peraturan perakaunan. Di sini dia menunjukkan bahawa prosedur yang dijalankan telah dijalankan mengikut peraturan penggunaan dan f/o, dibenarkan oleh undang-undang, dan menerangkan hasil kerjanya. Perlu diingat bahawa tahap maksimum yang dibenarkan bagi kemungkinan herotan dalam penunjuk kewangan tertentu ialah tiga peratus.

Hasil dokumentari audit ialah penyediaan laporan audit dan kesimpulan. Secara khusus, laporan audit termasuk senarai butiran mandatori berikut:

• nama dokumen;
• nama entiti ekonomi;
• maklumat juruaudit;
• data tentang objek yang diaudit;
• prolog;
• komponen analitik dengan penerangan tentang prosedur yang dilakukan;
• Pendapat juruaudit;
• tarikh kesimpulan;
• tandatangan pemeriksa.

Secara langsung kesimpulan ditandatangani oleh ketua firma audit dan orang yang telah diaudit, dengan petunjuk wajib tempoh sah dan nombor sijil kelayakannya. Sememangnya, tandatangan dimeterai dengan meterai basah.

Pendapat dalam kesimpulan boleh dinyatakan dalam beberapa versi yang paling biasa:

• positif tanpa syarat - dicirikan oleh pengesahan maklumat yang benar-benar boleh dipercayai dan objektif yang dikemukakan oleh jabatan perakaunan perusahaan sebagai penyata kewangan dengan semua aset, liabiliti dan keputusan kewangan untuk tempoh masa tertentu;
• pendapat dengan tempahan - memperuntukkan pengiktirafan oleh pakar maklumat sebagai boleh dipercayai dan disediakan mengikut perundangan yang ditetapkan, kecuali dalam keadaan tertentu;
• pendapat negatif - menunjukkan bahawa maklumat yang disediakan dan disediakan oleh pekerja jabatan perakaunan tidak mematuhi peraturan undang-undang "Mengenai Perakaunan" dan tidak sesuai dengan realiti;
• Penafian Pendapat – Diberikan dalam kes yang sangat jarang disertai dengan skop semakan yang terhad, di mana pengamal tidak dapat memperoleh tahap bukti yang mencukupi secara fizikal.

Pendapat pemeriksa mesti diberikan dalam bentuk yang boleh dibaca dan difahami oleh semua.