Kod Cukai, Seni. 220. Potongan cukai harta

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Peraturan mengikut mana sumbangan mandatori kepada belanjawan dibuat ditetapkan oleh Kod Cukai. Seni. 220 mentakrifkan beberapa syarat keutamaan untuk subjek. Ia ditentukan bergantung pada spesifik potongan dan keadaan penampilan objek cukai. Pertimbangkan lebih lanjut Seni. 220 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dengan ulasan. Bahan tersebut akan mendedahkan peruntukan utama norma, memberikan nota dan penjelasan kepada mereka.

St. 220 Kod Cukai Persekutuan Rusia: potongan cukai harta

Dalam proses menentukan asas bercukai, mengikut fasal 3 norma 210, subjek mempunyai hak untuk mengurangkan jumlah potongan kepada belanjawan. Khususnya, dia boleh menerima potongan cukai harta atas penjualan harta, bahagian di dalamnya, atau modal dibenarkan syarikat. Peluang ini berlaku apabila:

1. Meninggalkan organisasi.
2. Pemindahan dana berkaitan dengan pembubaran syarikat.
3. Penurunan nilai muka bahagian dalam modal dibenarkan.
4. Tugas, jika perjanjian telah dibuat mengenai pemerolehan bangunan kediaman berdasarkan syarat penyertaan ekuiti dalam pembinaan.

Subjekboleh bergantung pada pengurangan jumlah potongan mandatori dalam jumlah harga penebusan plot tanah atau struktur yang terletak di atasnya, yang diterimanya dalam bentuk barangan atau tunai apabila objek itu dikeluarkan untuk keperluan perbandaran atau negeri.

Perbelanjaan subjek untuk pembelian objek

Apabila menentukan pangkalan, entiti boleh membayar pampasan untuk perbelanjaan sebenar untuk pemerolehan apartmen, bilik, bangunan atau bahagian di dalamnya yang bertujuan untuk kediaman tetap, serta untuk pembinaan baharu mereka. Amaun potongan boleh dikurangkan dengan kos kos pembelian plot tanah yang disediakan untuk pembinaan perumahan individu, serta dalam sempadan di mana bangunan yang akan diambil alih terletak.

Ciri pengiraan

Potongan cukai diberikan kepada subjek dalam jumlah kos yang ditanggung olehnya untuk pembinaan atau pembelian satu atau lebih objek. Pada masa yang sama, saiznya tidak boleh lebih daripada 2 juta rubel. Jika seseorang telah menggunakan peluang ini sebahagian (menerima kurang daripada jumlah yang ditetapkan), baki boleh diambil kira pada masa hadapan. Sebagai contoh, seseorang boleh sekali lagi mengurangkan sumbangan mandatori kepada belanjawan apabila membina struktur lain atau menerima objek dalam milikan peribadi dalam jumlah yang tidak digunakan. Peraturan yang sama digunakan untuk plot tanah dan saham di dalamnya. Amaun maksimum potongan adalah sama dengan amaun yang berkuat kuasa dalam tempoh subjek pertama kali berpeluang menerimanya. Apabila membeli plot tanah atau bahagian di dalamnya untuk pembinaan perumahan individu, amaun potongan mandatori mungkindikurangkan selepas menerima kertas tajuk yang berkaitan mengikut cara yang ditetapkan oleh undang-undang berkaitan.

Komposisi kos

Kos sebenar membina atau membeli objek atau saham di dalamnya mungkin termasuk perbelanjaan untuk:

1. Membangunkan anggaran dan projek.
2. Pembelian kemasan dan bahan binaan.
3. Pembelian struktur (perkongsian di dalamnya), termasuk pembinaan dalam proses.
4. Pembayaran untuk perkhidmatan penyiapan atau penamat.
5. Sambungan kepada rangkaian air, elektrik, bekalan gas, pembetungan atau penciptaan komunikasi autonomi.

Kos bayaran balik pinjaman

St. 220 Kanun Cukai Persekutuan Rusia membenarkan pengurangan jumlah potongan dengan jumlah faedah yang dibayar ke atas pinjaman yang disasarkan yang digunakan untuk pembinaan baru atau pembelian bilik, apartmen, struktur, atau saham di dalamnya. Peraturan yang sama digunakan untuk plot tanah yang menjadi hak milik subjek untuk pembinaan perumahan individu, serta mempunyai bangunan yang sesuai atau bahagian di dalamnya dalam sempadannya. Perlu diperhatikan satu lagi peluang yang disediakan oleh Kod Cukai. Seni. 220 membenarkan pengurangan dalam jumlah peruntukan belanjawan dengan jumlah kos pembayaran balik faedah atas pinjaman yang diterima daripada organisasi perbankan untuk pinjaman (pembiayaan semula) pinjaman untuk pembinaan baru / pembelian apartmen, bangunan, bilik atau saham di dalamnya. Perkara yang sama berlaku untuk plot tanah yang akan dimiliki, termasuk jika terdapat objek padanya.

Syarat

Peluang yang disediakan dalam perenggan 1 Seni. 220 Kanun Cukai Persekutuan Rusia disediakan tertakluk kepada beberapa ciri. Khususnya, jumlah hasil diambil kira. Subjek boleh mengurangkan jumlah peruntukan belanjawan dengan:

1. Pendapatan daripada penjualan hartanah (pangsapuri, bilik, struktur), termasuk premis yang diswastakan, taman, kotej musim panas, plot atau saham di dalamnya, yang dimiliki kurang daripada tempoh had minimum yang diperuntukkan oleh norma 217.1. Pada masa yang sama, saiznya tidak boleh melebihi 1 juta rubel secara umum.
2. Hasil daripada penjualan hartanah lain yang dimiliki kurang daripada tempoh minimum yang dinyatakan dalam Seni. 217.1. Jumlah pendapatan secara amnya tidak boleh melebihi 250 ribu rubel
3. Pendapatan daripada penjualan harta yang berbeza sifatnya, kecuali sekuriti, dimiliki kurang daripada 3 tahun. Jumlah pendapatan tidak boleh melebihi 250 ribu rubel.

Subperenggan pertama digunakan untuk hartanah yang dibeli selepas 1 Januari 2016

Majlis lain

Apabila menjual harta berkaitan dengan pembubaran syarikat, keluar daripadanya, penurunan nilai tara saham, penyerahhakan di bawah perjanjian mengenai penyertaan ekuiti dalam pembinaan, subjek boleh mengurangkan objek cukai. Jumlah kos yang disahkan berkaitan dengan pembelian barang berharga ini diambil kira. Perbelanjaan pembayar cukai mungkin termasuk:

1. Sumbangan kepada modal dibenarkan apabila menubuhkan organisasi atau apabila meningkatkan dana kewangan syarikat.
2. Kos pembelianatau kongsi pengembangan.

Sekiranya perbelanjaan yang dinyatakan di atas tidak diperakui oleh kertas, jumlah peruntukan belanjawan boleh dikurangkan dengan jumlah hasil yang diterima apabila penamatan penyertaan dalam organisasi. Pada masa yang sama, secara amnya, mereka tidak boleh melebihi 250 ribu rubel

Perakaunan pendapatan

Tempahannya juga ditentukan oleh Kod Cukai. Seni. 220 menunjukkan bahawa apabila memindahkan saham dalam modal syarikat yang dimiliki oleh entiti, kos untuk mendapatkannya diambil kira mengikut kadar penurunannya. Keuntungan boleh dibayar kepada peserta dalam bentuk barangan atau tunai berkaitan dengan pengurangan jumlah dana syarikat. Dalam kes ini, dana yang dibelanjakan oleh orang itu untuk pembeliannya harus diambil kira mengikut perkadaran dengan pengurangan modal organisasi. Peningkatan dalam dana perusahaan mungkin berlaku disebabkan oleh penilaian semula asetnya. Dalam kes sedemikian, apabila mengurangkan kos subjek, ia diambil kira dalam jumlah pembayaran yang melebihi peningkatan dalam nilai nominal bahagiannya.

Pencairan syarikat asing

Kanun Cukai (Perkara 220) dalam kes ini juga memperuntukkan kemungkinan subjek untuk mengurangkan objek cukai. Prosedur ini terpakai kepada pemegang saham, pengasas, pemegang saham, peserta, orang yang mengawal. Apabila menjual harta yang diterima selepas penamatan aktiviti syarikat atau struktur asing tanpa membentuk entiti undang-undang, keuntungan daripadanya dikecualikan daripada cukai di bawah fasal 60 norma 217, pengurangan objek dilakukan dengan jumlah yang sama dengan nilai aset material. Ia ditentukan mengikut data perakaunan perusahaan yang dibubarkan. Dalam pengiraanmaklumat yang diringkaskan pada tarikh penerimaan harta daripada organisasi sedemikian diterima. Ia ditunjukkan dalam kertas yang dilampirkan oleh subjek pada permohonan itu. Pada masa yang sama, nilai harta itu tidak boleh lebih tinggi daripada nilai pasaran, ditentukan mengikut peruntukan Seni. 105.3 NK.

Berurusan dengan firma asing terkawal

Apabila menjual hak harta (saham, saham, termasuk) diterima daripada syarikat sedemikian, jika keuntungannya dalam kes ini dan kos dalam bentuk kos pembelian mereka dikecualikan daripada hasil / kerugiannya mengikut perenggan 10 Seni. 309.1, oleh entiti yang bertindak sebagai pengawal atau orang berkaitan Rusia, jumlah kos ditentukan pada kos yang lebih rendah:

1. Disahkan oleh kelayakan. Maklumat pelaporan diambil pada tarikh pemindahan hak milik daripada syarikat terkawal. Hari ditentukan oleh peruntukan Seni. 105.3.
2. Pasaran.

Dalam kes penjualan harta yang dikongsi bersama atau pemilikan bersama, amaun potongan diagihkan di kalangan pemilik bersama mengikut perkadaran bahagian masing-masing atau melalui perjanjian.

Pengecualian

Melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam Seni. 220 Kanun Cukai, peruntukan sub. 1 item 1 tidak digunakan untuk hasil yang diterima daripada urus niaga:

1. Dengan sekuriti.
2. Hartanah atau kenderaan yang digunakan dalam aktiviti perniagaan.

Peluang untuk entiti penderma

Apabila dia menjual harta yang dia terima semasa pembubaran sasarandana, pembatalan derma dan kes lain, perbelanjaan diiktiraf sebagai dana yang bertujuan untuk menerima, menyimpan, mengekalkan aset material yang dibelanjakan pada tarikh pemindahannya kepada pemilik organisasi modal. Peruntukan ini sah jika pemulangan diperuntukkan oleh perjanjian atau Undang-undang Persekutuan No. 275. Tempoh harta dalam milikan yang diterima oleh penderma selepas pembubaran modal, pembatalan derma dan dalam kes lain, ditetapkan dengan mengambil kira tempoh penyimpanan objek oleh subjek sehingga ia dipindahkan.

Kertas yang diperlukan

Seseorang subjek yang ingin memanfaatkan peluang untuk mengurangkan sumbangan mandatori kepada belanjawan mesti menyediakan dokumen yang mengesahkan pemilikan hartanah:

1. Perjanjian untuk pembelian struktur, bilik, pangsapuri, tanah atau bangunan di atasnya atau bahagian di dalamnya.
2. Perjanjian mengenai penyertaan ekuiti dalam pembinaan dan surat ikatan pemindahan (apabila memperoleh hak ke atas objek).
3. Sijil kelahiran anak - apabila ibu bapa membeli rumah, apartmen, bilik, tanah atau bahagian di dalamnya untuk kanak-kanak bawah umur (atau keputusan badan yang diberi kuasa untuk mewujudkan penjagaan ke atas seseorang di bawah umur 18 tahun).
4. Dokumen yang mengesahkan kos subjek. Ini termasuk resit untuk pesanan, penyata bank mengenai pemindahan dana daripada akaun pembeli ke akaun penjual, tunai dan resit jualan, tindakan pembelian bahan binaan, dsb.

Nota

Potongan cukai yang diperuntukkan dalamsub. 4 perenggan 1 norma yang dipersoalkan dalam jumlah kos yang bertujuan untuk membayar faedah ke atas pinjaman dengan nilai sasaran yang diterima sebelum tarikh mula berkuat kuasa Undang-undang Persekutuan No. 212, serta pinjaman untuk membiayai semula pinjaman ini, disediakan tanpa mengambil kira sekatan yang ditetapkan oleh perenggan 4 Seni. 220.

Jumlah pengurangan faedah

Potongan yang disediakan dalam sub. 4 ms 1 seni. 220, disediakan dalam jumlah perbelanjaan yang ditanggung oleh%, mengikut syarat perjanjian dengan bank, tetapi tidak lebih daripada 3 juta rubel. Dalam kes ini, orang itu mesti mempunyai kertas perakuan. Ini termasuk dokumen yang mengesahkan haknya untuk menggunakan peruntukan peraturan berkenaan, perjanjian dengan institusi kredit. Subjek juga menyediakan kertas yang mengesahkan kos yang ditanggung olehnya untuk membayar balik %.

Sekatan

Potongan cukai tidak disediakan untuk kos subjek untuk pembinaan baharu atau pembelian struktur, apartmen, bilik (saham di dalamnya), dilindungi daripada dana majikan atau orang lain, keluarga (bersalin) modal, diarahkan kepada pelaksanaan langkah sokongan negeri tambahan, bajet. Peraturan serupa digunakan untuk transaksi yang dibuat oleh individu berkaitan.

Ciri mata pelajaran

Ibu bapa (termasuk ibu bapa angkat), penjaga, pemegang amanah yang melaksanakan pembinaan atau pembelian atas perbelanjaan sendiri bangunan, bilik, pangsapuri, tanah atau bahagian di dalamnya untuk kanak-kanak bawah umur (anak jagaan, penjaga) boleh mengambil kesempatan daripada peruntukan norma yang sedang dipertimbangkan. Nilaipotongan ditentukan dalam kes ini mengikut kos yang ditanggung, dengan mengambil kira sekatan yang diperuntukkan dalam perenggan 3 peraturan berkenaan.

Penyerahan dokumen kepada badan kawalan

Potongan cukai disediakan semasa penyerahan pengisytiharan oleh subjek pada penghujung tempoh yang berkaitan, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam norma yang sedang dipertimbangkan. Keupayaan untuk mengurangkan potongan mandatori yang ditetapkan dalam subpara. 3 dan ms 1, seseorang boleh menggunakan lebih awal daripada tempoh di atas apabila memohon dengan permohonan (secara bertulis) kepada majikan. Pada masa yang sama, pemeriksaan penyeliaan mesti mengesahkan haknya untuk menggunakan peruntukan peraturan ini dalam bentuk yang diluluskan oleh badan persekutuan eksekutif.

Interaksi dengan majikan

Potongan cukai ditetapkan sub. 4, perenggan 1 norma yang sedang dipertimbangkan, disediakan hanya berkaitan dengan satu objek. Seseorang boleh mendapatkannya daripada satu atau lebih majikan pilihan mereka. Jika potongan itu disediakan oleh seorang ejen cukai, dan subjek berkenaan dikenakan kepada majikan lain dengan permohonan berikut, pengurangan dalam amaun potongan itu dijalankan mengikut cara yang ditentukan oleh fasal 7 peraturan berkenaan. Majikan mesti memenuhi permintaan orang itu setelah menerima daripadanya kertas berkaitan yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa kawalan. Pengesahan hak subjek dijalankan oleh inspektorat cukai dalam tempoh tidak lebih daripada 30 hari. dari tarikh permohonan.

Tambahan

Jika, pada akhir tempoh, jumlah semua penerimaan subjek yang diterima daripadamajikan ternyata kurang daripada jumlah potongan yang diperuntukkan dalam perenggan 3 dan 4 norma yang dipersoalkan, orang itu boleh menggunakan peruntukan perenggan 7. Jika selepas majikan menahan jumlah itu tanpa mengambil kira pengurangan itu, secara berlebihan dana yang dipotong tertakluk kepada pemulangan mengikut cara yang ditentukan oleh Seni. 231.

Kesimpulan

Jika dalam tempoh potongan yang ditetapkan sub. 3 atau 4 perenggan 1 norma yang sedang dipertimbangkan tidak boleh digunakan sepenuhnya, selebihnya boleh dipindahkan ke masa hadapan, melainkan diperuntukkan sebaliknya oleh artikel ini. Bagi entiti yang menerima pencen di bawah perundangan semasa, pengurangan potongan kepada bajet mungkin dimasukkan pada tahun-tahun sebelumnya, tetapi tidak lebih daripada tiga. Walau bagaimanapun, mereka mesti segera mendahului tempoh di mana baki bawaan muncul. Peruntukan semula potongan harta yang diperuntukkan dalam sub. 3 dan 4 ms 1, Seni. 220 tidak dibenarkan.