Lembaran imbangan pemisahan semasa penyusunan semula: ciri dan bentuk

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2024-01-17 19:02

Dalam proses menjalankan perniagaan, terdapat keperluan untuk menyusun semula syarikat secara berkala, iaitu, penggabungannya dengan institusi lain, penyerapan atau penarikan cawangan ke dalam unit struktur yang berasingan. Ini mengubah harta dan liabiliti syarikat. Aset dan liabiliti firma mesti ditetapkan pada tarikh perubahan dengan menyusun kunci kira-kira yang mengasingkan.

Esen

Setiap organisasi menyerahkan laporan bulanan, suku tahunan dan tahunan. Dua yang pertama disusun secara akruan dan merupakan laporan interim. Menurut perenggan 275 Arahan "Mengenai pelaporan" No. 191n, sekiranya berlaku penyusunan semula atau pembubaran organisasi, kunci kira-kira pengasingan mesti diserahkan kepada pihak berkuasa kawal selia pada tarikh perubahan.

Lembaran imbangan

Syarikat yang disusun semula, yang mengubah volum dan struktur kunci kira-kira, terus berfungsi tanpa mengganggu aktivitinya. Membahagikankunci kira-kira apabila memperuntukkan cawangan dibentuk berdasarkan keputusan pengasas. Akauntan mesti mengagihkan harta dengan betul antara organisasi.

Maklumat diambil daripada penyata terakhir yang diserahkan, yang juga harus dilampirkan pada kunci kira-kira.

Bentuk khusus kunci kira-kira pengasingan penyusunan semula tidak diperuntukkan oleh undang-undang. Cadangan untuk menyusun kunci kira-kira terkandung dalam Arahan Metodologi Kementerian Kewangan No. 44n. Kunci kira-kira pengasingan mesti mengandungi butiran berikut:

• nama organisasi yang sedang disusun semula;
• nama pengganti;
• bentuk pemilikan semua peserta dalam proses pada tarikh laporan dan selepas penyusunan semula;
• aset, liabiliti, ekuiti perusahaan yang disusun semula.

Semua penunjuk kunci kira-kira diagihkan di kalangan organisasi baharu mengikut nisbah, yang diluluskan dan dinyatakan dalam keputusan pemegang saham. Tiada pelarasan lain dibuat pada kunci kira-kira dan penyata pendapatan.

Lembaran imbangan pengasingan organisasi yang asetnya dibahagikan antara perusahaan "baharu" ditunjukkan dalam jadual.

Artikel	С	A	B
	100 %	20 %	80 %
Aset
1. OS	22	20	2
2. OA	-	-	-
Stok	36	36	0
Produk	102	0	102
Akaun belum terima	165	40	125
Pelaburan kewangan semasa	10	3	7
Tunai	42	12	30
JUMLAH OA	355	81	274
Baki	377	101	276
Pasif
1. Nilai bersih
Dana dibenarkan	125	25	100
Pendapatan tertahan	30	17	13
JUMLAH P1	155	42	113
4. Liabiliti semasa
Kredit	200	52	148
Terhutang dengan belanjawan	22	7	15
JUMLAH W4	222	59	163
Baki	377	101	276

Lembaran imbangan yang mengasingkan hendaklah mengandungi maklumat tentang nisbah liabiliti dan aset yang dipindahkan. Peratusan yang ditunjukkan dalam pengepala laporan menunjukkan cara pembahagian modal dibenarkan syarikat "lama".

Dokumen tambahan

Lembaran imbangan pemisahan semasa penyusunan semula syarikat perlu diperkukuh:

• Keputusan pengasas mengenai penyusunan semula, yang memperincikan prosedur pengagihan harta dan liabiliti, kaedah untuk menilai aset dan syarat lain.
• Penyata perusahaan yang disusun semula, mengikut mana aset dan liabiliti pengganti dianggarkan.
• Tindakan inventori kunci kira-kira syarikat yang disusun semula, yang disediakan sebelum melaporkan. Dokumen utama untuk aset material dilampirkan padanya.
• Pecahan akaun belum bayar dan belum terima, yang sepatutnya mengandungi maklumat tentang pemberitahuan semua rakan niaga tentang penyusunan semula. Selain itu, tindakan penyelarasan amaun hutang dikemukakan.
• Tindakan penyelarasan penyelesaian dengan bajet dan dana negeri.
• Senarai perjanjian perusahaan spin-off yang mana hak dan kewajipan dipindahkan. Secara berasingan,maklumat tentang kewajipan yang dipertikaikan yang belum selesai di mahkamah.

Pengagihan penunjuk kunci kira-kira

Adalah perlu untuk membahagikan aset dan liabiliti mengikut keputusan pengasas. Dalam berbuat demikian, beberapa keperluan mesti dipenuhi. Tiada peraturan berasingan untuk pengagihan aset. Biasanya harta dan saham dipindahkan kepada syarikat yang memerlukannya. Iaitu, hak ke atas objek harta intelek diterima oleh syarikat yang menggunakannya.

Baki dana dibentuk berdasarkan baki tunai dan pada semua akaun. Dana beku tidak termasuk di sini. Iaitu, dana pada akaun yang ditangkap atau di bank yang muflis tidak boleh dikaitkan dengan aset yang paling cair.

Nilai modal syarikat lama mestilah sama dengan jumlah modal organisasi baharu. Jika modal pengganti adalah kurang daripada modal pendahulu, maka pendapatan tertahan meningkat dengan perbezaan yang sama atau kerugian organisasi "baru" berkurangan. Dalam keadaan sebaliknya, sumber pertumbuhan modal boleh menjadi peningkatan nilai harta, modal tambahan, atau pendapatan tertahan. Syarat penting: aset bersih perusahaan "baru" mestilah tidak kurang daripada nilai modal dibenarkan mereka.

Jika penerima serah hak menerima harta yang dinilai semula, dia mesti memindahkan jumlah modal tambahan yang sepadan. Kos aset tetap tambahan yang dibeli dengan mengorbankan pendapatan disasarkan mesti ditunjukkan dalam akaun 98.

Hutang yang meragukan danFirma "baru" menerima pelaburan kewangan bersama-sama dengan jumlah rizab yang sepadan.

Akaun belum bayar firma "lama" diagihkan di kalangan pengganti mengikut nisbah aset yang dipindahkan. Adalah lebih baik untuk memindahkan penghutang dan pemiutang untuk satu syarikat kepada satu perusahaan. Pendahuluan untuk VAT berbayar - kepada syarikat yang menerima kontrak yang sepadan.

Penetapan harga

Sebelum membuat lembaran imbangan akta pemisahan, anda perlu mengira nilai harta itu. Untuk tujuan ini, anda boleh menggunakan nilai baki daripada kunci kira-kira atau nilai pasaran. Untuk akauntan, pilihan pertama adalah lebih mudah, kerana ia menghalang penampilan perbezaan dalam NU dan BU. Adalah berfaedah bagi pemegang saham menilai nilai hartanah berdasarkan harga pasaran supaya nilai sebenar aset tidak diputarbelitkan. Untuk tujuan ini, anda harus menggunakan perkhidmatan penilai bebas. Dan calon harus diluluskan dalam keputusan penyusunan semula. Kaedah pemindahan harta dipilih oleh pengurus. Nilai harta dalam laporan mesti sepadan dengan data dalam aplikasi.

Obligasi perusahaan dipindahkan hanya pada nilai buku. Iaitu, dalam jumlah di mana hutang mesti dibayar oleh pemiutang. Tuntutan boleh tebus dinilai pada nilai pasaran.

Liabiliti dan aset tidak direkodkan

Liabiliti tidak direkodkan dalam kunci kira-kira mesti direkodkan dalam lampiran pelaporan. Situasi sedemikian mungkin timbul jika, sebagai contoh, syarikat memeterai kontrak pembekalan walaupun sebelum penyusunan semula, tidak menghantar barang, danbayaran belum diterima. Walau bagaimanapun, perjanjian sedemikian mesti dipindahkan kepada salah seorang pengganti. Aset dan liabiliti dalam akaun luar baki hendaklah diagihkan bersama dengan hutang dan pelaburan yang berkaitan dengannya ia dibuat. Harta yang dipajak dipindahkan kepada organisasi yang lebih memerlukannya.

Baki pemisahan dalam 1С

Dalam program 1C, tempoh dipilih dalam tetapan penjanaan laporan dalam tab Umum. Sekiranya terdapat keperluan untuk mengisi laporan bagi tempoh sebelumnya, maka borang borang tersebut boleh dilihat di dalam buku rujukan “Reporting periods”. Setiap konfigurasi baharu mengandungi contoh borang untuk tiga tempoh sebelumnya. Kesemuanya dibentangkan dalam bentuk senarai hierarki. Sebarang borang boleh dibuka dan diedit. Jika mahu, anda boleh membuat baki sekurang-kurangnya setiap hari. Untuk melakukan ini, pilih jenis "Hari" sebagai tarikh pelaporan dan nyatakan tarikh sebelumnya dalam tetapan. Untuk menjana laporan, anda perlu mengklik pada butang "Buat".

Kesimpulan

Kunci kira-kira pemisahan, yang bentuknya dibentangkan di tapak web Perkhidmatan Cukai Persekutuan, dibuat jika syarikat bergabung dengan organisasi lain atau memperuntukkan bahagian yang berasingan. Aset dibahagikan dengan baki atau nilai pasaran. Semua angka baki mesti sepadan dengan data dalam aplikasi. Hutang diagihkan mengikut perkadaran dengan aset boleh alih. Jumlah aset bersih mestilah tidak kurang daripada jumlah modal dibenarkan.