Gaji percutian: bagaimana untuk mencerminkan cukai pendapatan 6 peribadi, pengisian sampel

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Borang 6-NDFL telah diperkenalkan oleh perkhidmatan cukai Rusia pada 14 Oktober 2015 melalui perintah MMV 7/11/450. Menurut perintah ini, semua ejen cukai (syarikat, perusahaan, institusi, dsb.) yang membayar imbuhan kewangan individu untuk kerja dan membuat pembayaran lain dari mana cukai pendapatan ditahan, dikehendaki mengemukakan pengisytiharan dalam bentuk 6-NDFL daripada 2016.

Pengiraan cukai pendapatan 6 peribadi - setiap suku tahun, hanya terdiri daripada dua bahagian, strukturnya tidak berubah sejak penggunaan Undang-undang.

Walau bagaimanapun, sehingga kini, laporan itu adalah yang paling sukar bagi akauntan, mengisinya menimbulkan banyak persoalan, dan jawapan pihak berkuasa cukai tidak selalunya jelas.

Selalunya seorang akauntan (terutamanya seorang pemula) bingung dengan persoalan tentang cara menggambarkan gaji percutian dalam cukai pendapatan 6-peribadi.

Beberapa situasi biasa untuk pembayaran gaji percutian, yang menyebabkan kesukaran semasa mengisi baris laporan, akan dipertimbangkan di bawah.

Kandungan 6-cukai pendapatan peribadi

Pengisytiharan 6-cukai pendapatan peribadi terdiri daripada dua bahagian maklumat.

Yang pertama menggambarkan maklumat ringkasan:

• jumlah pendapatan (untuk keseluruhan perusahaan), terakrupekerja;
• cukai pendapatan peribadi dikira untuk keseluruhan perusahaan;
• cukai pendapatan peribadi ditahan.

Semua amaun ditunjukkan untuk tempoh cukai dari awal tahun untuk setiap kadar cukai.

Bahagian kedua mengandungi maklumat terperinci tentang setiap transaksi yang perlu untuk menahan cukai (cukai pendapatan peribadi).

Penunjuk utamanya ialah:

• hari penerimaan pendapatan sebenar (dicerminkan pada baris 100),
• cukai pendapatan pegangan hari (ditunjukkan pada baris 110),
• hari, selewat-lewatnya, mengikut undang-undang, cukai tertahan mesti dipindahkan kepada pihak berkuasa cukai (baris 120),
• pendapatan sebelum cukai (baris 130),
• cukai pendapatan ditahan (ditunjukkan pada baris 140).

6-cukai pendapatan peribadi: peraturan untuk menggambarkan gaji percutian

Daripada pembayaran gaji, bonus dan beberapa pembayaran lain yang tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi, bayaran percutian berbeza mengikut tarikh akhir untuk membayar cukai (cukai pendapatan peribadi) kepada belanjawan.

Jadi, bagaimana untuk menggambarkan gaji percutian dalam cukai pendapatan 6 peribadi? Apabila menggambarkan gaji percutian di bahagian ke-2 pengisytiharan, adalah penting untuk mengingati peraturan asas: pembayaran cukai pendapatan ke atas gaji percutian berbayar hendaklah dibuat selewat-lewatnya pada hari terakhir bulan di mana gaji percutian dibayar.

Jadi, jika gaji percutian telah dibayar, contohnya, pada 20 Jun 2017, maka tarikh akhir untuk membayar cukai pendapatan ke atas mereka ialah 06/30/17 (hari bekerja). Oleh itu, tanpa mengira tarikh cukai itu sebenarnya dipindahkan, tarikh tersebut dimasukkan dalam 6-NDFL pada halaman 12030/06/17.

Jika tarikh akhir untuk memindahkan cukai ke belanjawan jatuh pada hari "merah" dalam kalendar (cuti atau hujung minggu), maka hari terakhir pembayaran ialah hari perniagaan berikutnya pada bulan berikutnya.

Sebagai contoh, gaji percutian telah dibayar kepada pekerja pada 28 April. Hari terakhir April (30 April) jatuh pada hari cuti (Ahad), hari bekerja (terdekat) - 3 Mei. Baris 120 merekodkan tarikh 2017-03-05.

Anda harus mengisi laporan dengan lebih berhati-hati jika hari akhir bulan ternyata bukan sahaja hujung minggu, tetapi juga hari terakhir suku itu. Dalam kes ini, tarikh akhir pembayaran cukai pendapatan jatuh pada hari perniagaan berikutnya bagi suku berikutnya (keadaan ini berlaku pada Disember 2016), gaji percutian yang dibayar ditunjukkan dalam tempoh pelaporan seterusnya.

Contoh: gaji cuti pada bulan Disember 2016

Cara menggambarkan bayaran percutian peralihan dalam cukai pendapatan 6 peribadi ditunjukkan dalam contoh di bawah.

Pada Disember 2016, OJSC "Privet" mengakru gaji percutian kepada pekerja berikut:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16 - 28,000 rubel;
• Kepada Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 rubel.

Apabila membayar daripada gaji percutian, cukai telah ditahan pada kadar 13 peratus:

• 28000 x 13%=3640 rubel;
• 14000 x 13%=1820 rubel.

Gaji percutian telah dibuat:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16;
• Kepada Kozlov P. I. - 30.12.16.

Cukai (3640 + 1820=5460 rubel) telah dibayar kepada belanjawan pada 30/12/16.

31.12.16jatuh pada hujung minggu, jadi hari terakhir untuk memindahkan cukai pendapatan peribadi ialah 01/09/17, iaitu hari bekerja pertama pada 2017.

Bagaimana untuk menggambarkan percutian Disember dalam cukai pendapatan 6 peribadi? Gaji percutian yang dibayar pada bulan Disember harus ditunjukkan dalam laporan untuk suku ke-4 2016 dan dalam pengisytiharan 6-NDFL untuk suku pertama 2017.

Laporan Suku Tahun Ke-4:

• gaji percutian terakru (28000+14000=42000 rubel) ditunjukkan dalam bahagian pertama borang cukai pendapatan 6 peribadi dalam baris 020,
• cukai terakru (3640+1820=5460 rubel) ditunjukkan dalam bahagian pertama pada baris 040,
• cukai ditahan (5460 rubel) ditunjukkan dalam baris 070.
• urus niaga tidak dipaparkan di bahagian kedua, memandangkan tarikh akhir untuk membayar cukai pendapatan peribadi kepada bajet untuk gaji bercuti jatuh pada hari bekerja pertama 01/09/17.

Laporan untuk suku pertama 2017:

• dalam bahagian pertama, amaun untuk operasi ini tidak ditunjukkan,
• di bahagian kedua dipaparkan seperti berikut:

100 15/12/16 130 28000

110 15/12/16 140 3640

120 01/09/17

100 30/12/16 130 14000

110 30/12/16 140 1820

120 09.01.17.

Contoh: gaji cuti pada bulan Jun 2017

Cara menggambarkan gaji percutian dengan betul dalam cukai pendapatan 6 peribadi pada bulan terakhir suku tahun, jika hari terakhir bulan tersebut ialah hari bekerja, pertimbangkan contoh Jun 2017.

Tarikh gaji cuti diterima sentiasa hari pekerja mereka dibayar.

Tarikh penangguhan cukai mesti bertepatan dengan hari pendapatan dibayar, kerana pendapatan (dalam kes ini gaji percutian) dibayar tolak cukai pendapatan.

Percutian dibayar pada bulan Jun. Hari terakhir untuk memindahkan cukai pendapatan peribadi ke belanjawan ialah 30 Jun, iaitu hari bekerja. Gaji percutian yang dibayar pada bulan Jun tidak beralih kepada Julai (tempoh pelaporan seterusnya), tetapi hanya ditunjukkan dalam laporan setengah tahun.

Mari kita pertimbangkan cukai pendapatan 6-peribadi (contoh pengisian selama setengah tahun) dari segi gaji percutian.

Pada bulan Jun 2017, Privet LLC membayar gaji percutian kepada pekerja berikut:

• Kepada Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rubel;
• V. V. Petrov - 30/06/17 - 14000 rubel.

Apabila membayar daripada gaji percutian, cukai pendapatan telah ditahan pada kadar 13%:

• 28000 x 13%=3640 rubel;
• 14000 x 13%=1820 rubel.

Cukai pendapatan telah dipindahkan ke belanjawan pada 2017-06-30.

Dalam borang cukai pendapatan 6 peribadi, contoh pengisian yang sedang dipertimbangkan, selama setengah tahun operasi ini harus ditunjukkan dalam bahagian pertama dan kedua:

• dalam bahagian 1, gaji percutian disertakan dalam baris 020, 040 dan 070;
• dalam bahagian 2, baris 100-140 diisi seperti berikut:

100 16/06/17 130 28000

110 16/06/17 140 3640

120 06/30/17

100 06/30/17 130 14000

110 06/30/17 140 1820

120 06/30/17

Cara menggambarkan pengiraan semula gaji percutian

Terdapat situasi apabila cuti dikeluarkan pada hari pertama bulan itu. Gaji percutian dibayar sebelum permulaan percutian, iaitu pada penghujung bulan sebelum bulan percutian bermula.

Bagaimana untuk menggambarkan pembayaran gaji percutian dalam cukai pendapatan 6 peribadi? Satu sampel ditunjukkan di bawah.

Andaikan seorang pekerja bercuti untuk tempoh dari 2017-03-07 hingga 2017-17-07. Akauntan telah terakru dan dibayar gaji percutian pada 30 Jun, apabila membayar mereka, cukai yang dipindahkan ke belanjawan pada 30 Jun telah ditahan.

Gaji percutian (10,000 rubel) telah terakru tanpa mengambil kira pendapatan untuk bulan lepas (dalam kes ini, pendapatan Jun tidak diambil kira. Apabila mengira gaji untuk Jun 2017, jumlah gaji percutian akan dikira semula. Ia akan berjumlah 12,000 rubel. Akruan tambahan untuk percutian - 2000 RUB Cukai ditahan daripada jumlah terakru tambahan - RUB 260 Pembayaran akan dibuat bersama-sama dengan gaji - 06/07/17.

6-cukai pendapatan peribadi selama enam bulan (setengah tahun) dibentuk seperti berikut:

• Dalam bahagian 1, amaun gaji percutian yang dikira semula (betul) direkodkan dalam baris 020.
• Dalam bahagian 2 baris 100-140 diisi:

100 30/06/17 130 10 000;

110 30/06/17 140 1 300;

120 06/30/17

Dalam laporan sembilan bulan (suku ketiga):

• Dalam bahagian 1, amaun tambahan yang terakru untuk percutian tidak ditunjukkan.
• Barisan berikut diisi dalam bahagian 2:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Cara pihak berkuasa cukai menyemak

Selepas menerima laporan, pihak berkuasa cukai memasukkan tarikh akhir untuk membayar cukai di talian 120 dan menahan cukai pendapatan peribadi di talian 140 mengikut cukai pendapatan 6 peribadi dalam kad penyelesaian syarikat dengan bajet. Kemudian, tarikh dan amaun pembayaran sebenar kepada belanjawan oleh bank dibandingkan.

Jika cek mendedahkan bahawa cukai pendapatan yang ditunjukkan pada baris 140 telah dibayar dalam jumlah yang lebih kecil atau lewat daripada hari itu,dinyatakan dalam baris 120, maka tunggakan ditunjukkan dalam kad syarikat untuk penyelesaian dengan belanjawan.

Syarikat didenda: 20 peratus daripada jumlah cukai yang tidak ditahan atau tertunggak.

Kesimpulan

Proses menjana borang pelaporan 6-NDFL menimbulkan banyak persoalan kepada akauntan. Ia kecil, tetapi mengandungi banyak nuansa. Tidak selalu akauntan mencerminkan operasi tertentu dengan betul. Cuti sakit, bonus, gaji bercuti … Bagaimana untuk mencerminkan cukai pendapatan 6 peribadi? Perkara di atas hanyalah sebahagian daripada aspek pengisian.

Perlu diingat bahawa jika anda membuat kesilapan dengan tarikh semasa mengisi, tetapi cukai telah dibayar tepat pada masanya dan sepenuhnya, maka anda harus menjelaskannya dengan kesilapan anda dan menyerahkan pengiraan yang dikemas kini kepada pejabat cukai. Dengan cara ini anda akan mengelakkan sekatan yang tidak menyenangkan daripada pihak berkuasa cukai.

Semoga berjaya dengan pelaporan anda!