VAT bayaran balik apabila mengeksport dari Rusia: prosedur dan skim

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Pihak berkuasa cukai memberi perhatian khusus kepada pengesahan amaun VAT semasa mengeksport. Memandangkan operasi untuk penjualan barangan di luar negara tertakluk kepada VAT dengan cara yang berbeza. Cukai dikira dua kali: di negara destinasi dan di negara asal. Di Rusia, VAT dibayar balik untuk eksport. Apa itu, baca terus.

Prinsip percukaian

Di negara destinasi, cukai dikenakan ke atas semua barangan yang diimport. Ia dibayar oleh pengguna akhir. Di negara asal, semua barangan tempatan tertakluk kepada VAT, tidak kira di mana ia akan dimakan. Ketiadaan duti eksport menunjukkan perdagangan bebas. Walaupun Rusia belum menyertai WTO, seseorang masih perlu mengambil kira prinsip percukaian transaksi ekonomi asing ini. Di Rusia, semua urus niaga eksport tertakluk pada kadar sifar.

bayaran balik VAT untuk eksport: perbezaan daripada pesanan am

Pertama, untuk mengesahkan fakta operasi eksport, pembayar cukai mesti mengemukakan pengisytiharan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ia menyediakan pengiraan jumlah lebihan cukai yang boleh dikembalikan.

Kedua, selepas menyediakandokumen, semakan terperinci organisasi untuk mematuhi keperluan yang dinyatakan dijalankan dalam tempoh tiga bulan selepas pengumpulan dokumen. Berdasarkan keputusan semakan, keputusan muktamad dibuat.

Ketiga, bayaran balik VAT untuk eksport dari Rusia dilakukan dengan memindahkan amaun ke akaun pembayar cukai atau mengkreditkan amaun yang dibayar terhadap pembayaran masa hadapan.

Gunakan kadar

Senarai barangan yang dikenakan kadar sifar dibentangkan dalam Seni. 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Anda boleh menggunakan kadar ini hanya jika barang tersebut terletak di wilayah Persekutuan Rusia sebelum penghantaran. Untuk menggunakan skim keutamaan, anda perlu menyerahkan pakej dokumen kepada cukai dalam tempoh 180 hari selepas menyeberangi sempadan. 20 hari lagi daripada tempoh cukai seterusnya diperuntukkan untuk memberikan pulangan "sifar".

Contoh

LLC menandatangani kontrak untuk membekalkan peralatan ke Iran. Organisasi menyediakan dokumen pada 24 Ogos 2014. Tarikh akhir tamat pada 27 Ogos 2014. Pengeksport mesti menyediakan dokumen dari 1 hingga 20 September.

Pemohonan kadar sifar adalah kewajipan, bukan hak, pembayar cukai. Jika dokumen tidak dikutip tepat pada masanya, maka organisasi perlu membayar cukai atas perbelanjaan sendiri.

Pengiraan asas

Penentuan asas cukai dijalankan pada masa penjualan barang pada hari terakhir bulan pengumpulan dokumen. Hasilnya ditukar kepada rubel pada kadar pertukaran Bank Pusat pada tarikh pembayaran untuk penghantaran. Bayaran pendahuluan untuk penghantaran eksport tidak termasuk dalam pangkalan.

Senarai dokumen yang mengesahkan hak untuk menerima bayaran balik VAT apabila mengeksport dari Rusia dibentangkan dalam Seni. 165 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Ini termasuk:

• kontrak dengan syarikat asing;
• penyata bank yang mengesahkan penerimaan hasil;
• pengisytiharan kastam;
• dokumen penghantaran dengan tanda kastam.

Kontrak

Operasi eksport dijalankan berdasarkan kontrak penjualan, penghantaran atau pertukaran. Tiada klausa cukai boleh dimasukkan dalam mana-mana dokumen. Ia dibenarkan secara sah untuk membuat kontrak dengan cawangan syarikat asing yang terletak di wilayah Persekutuan Rusia. Jika transaksi melalui ejen komisen, maka anda juga mesti memberikan salinan perjanjian dengan ejen.

Penyata bank

Penyata bank, walaupun ia adalah dokumen sokongan, tidak mengandungi semua maklumat mengenai transaksi. Selain itu, anda perlu melampirkan pesanan pembayaran atau mesej pantas kepadanya. Perkhidmatan Cukai Persekutuan memerlukan ekstrak hanya untuk transaksi tukar barang.

Jika hasil daripada pihak ketiga, maka perlu mengemukakan perjanjian agensi antara syarikat asing dan pembayar. By the way. Sejak 2006, semua operasi eksport mesti dibayar oleh pembeli daripada akaun semasa.

Pengisytiharan kastam

Dokumen ini mesti mengandungi tanda pihak berkuasa kastam yang mengeluarkan barang. Sekiranya kehilangan dokumen, pengeksport bolehterima pengesahan bertulis tentang fakta eksport barang.

Dokumen penghantaran

Pengangkutan antarabangsa boleh dilakukan dengan cara pengangkutan yang berbeza. Invois yang sepadan dikeluarkan untuk setiap satu daripada mereka:

• bil muatan yang dikawal oleh Konvensyen Pengangkutan Barang melalui Laut;
• bil laluan udara telah dibangunkan oleh Konvensyen untuk Penyatuan Peraturan Pengangkutan Udara;
• CMR dikeluarkan untuk setiap penghantaran automatik;
• frachtringkas asal disediakan mengikut peraturan Undang-undang Persekutuan No. 18 "Piagam Pengangkutan Kereta Api".

Salinan dokumen penghantaran mesti mengandungi tanda daripada pihak berkuasa kastam.

Jumlah potongan

VAT bayaran balik apabila mengeksport dari Rusia dilakukan pada jumlah potongan. Memandangkan kadar untuk urus niaga sedemikian ialah 0%, keseluruhan jumlah VAT "input" akan dikembalikan.

Jumlah cukai yang boleh dibayar balik yang dibayar untuk barangan yang dibeli di wilayah Persekutuan Rusia. Dalam kes ini, pengeksport mesti menyimpan rekod berasingan VAT "masuk". Biasanya, sub-akaun dibuka untuk tujuan ini dengan akaun 90 "Jualan" dan 19 "VAT". Pengagihan perbelanjaan perniagaan am dijalankan mengikut perkadaran pendapatan eksport atau kosnya dalam jumlah volum.

Contoh

Pada Ogos 2013, LLC membeli barangan bernilai 200 juta rubel. VAT termasuk. Semua syarat di mana pembayaran balik VAT dilakukan apabila mengeksport dari Rusia telah dipenuhi. Organisasi memfailkan pengisytiharan "sifar" dan membuat catatan berikut dalam rekod perakaunan:

- DT68 KT19 - 30, 508 ribu rubel. -boleh ditolak cukai.

Pada September 2013, LLC telah menandatangani kontrak antarabangsa, dan sudah pada 6 September menerima bayaran pendahuluan dalam jumlah 50 ribu dolar. Kumpulan pertama barangan lulus kastam pada 26 September. Pada hari yang sama, organisasi mula mengumpul dokumen.

Akauntan menyediakan invois untuk barangan yang dibeli dalam jumlah 327,778 ribu rubel. (VAT 50 ribu rubel), 131, 111 ribu rubel. (VAT 20 ribu rubel) pada bulan Ogos dan 655,556 ribu rubel. (VAT 100 ribu rubel) pada bulan September. Dalam penyata cukai, jumlah VAT mesti dikurangkan sebanyak 70 ribu rubel. cukai yang dibayar pada invois September tidak termasuk dalam tempoh pelaporan semasa.

Jika pengisytiharan utama telah difailkan, pelarasan perlu dibuat. Untuk ini, kemasukan dibuat dalam BU DT19 KT68 - 70 ribu rubel. Jumlah VAT pada akaun September hendaklah dipindahkan ke sub-akaun "input" VAT: ДТ19 KT19 - 170 ribu rubel. Beginilah cara prosedur untuk membayar balik bayaran balik VAT apabila mengeksport barang kelihatan secara ringkas.

Eksport tidak disahkan

Jika pada hari ke-181 dari tarikh penghantaran organisasi tidak mengumpul pakej dokumen, ia mesti mengira cukai ke atas pendapatan eksport pada kadar 18 atau 10%. Dalam kes ini, hasil ditukar kepada rubel pada kadar pertukaran rasmi. Bayaran akan diterima oleh belanjawan pada hari ke-20 bulan selepas pelaksanaan. Untuk tempoh yang lalu, "penjelasan" dengan kadar 0% diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Jika amaun VAT yang diperlukan tiada pada akaun "dalaman", maka organisasi juga perlu membayar pen alti. Ia dicaj dari hari ke-21 bulan berikutnya selepas penghantaran. Semua yuran mesti dibayar daripada keuntungan organisasi.

Penyiaran berikut dibuat dalam BU:

- DT91 KT68 - pengiraan VAT.

- DT68 KT51 - pemindahan cukai kepada belanjawan.

Selain itu, anda perlu memindahkan VAT "input" antara sub-akaun.

Caj berlebihan

Untuk mengeluarkan bayaran balik VAT apabila mengeksport kereta dari Rusia, skim terlebih harga digunakan. Lebih tinggi harga dalam dokumen, lebih banyak VAT akan dikembalikan. Pada masa yang sama, terdapat satu syarat wajib - pendapatan pertukaran asing mesti pergi tepat ke akaun pengeksport. Dalam kes ini, item perbelanjaan tambahan akan muncul. Anda perlu membayar peratusan pendapatan pertukaran asing kepada negeri. Beginilah cara VAT dibayar balik apabila mengeksport kereta dari Rusia.

Eksport harta intelek

Eksport karya tidak tertakluk kepada pengisytiharan. Pengecualian adalah kes apabila perlu memulangkan pendahuluan yang dipindahkan daripada pembeli. Dalam kes sedemikian:

• kontrak untuk penyediaan perkhidmatan pemasaran telah dimeterai,
• hasilnya direkodkan pada cakera, yang mesti dibawa melalui kastam;
• fakta mempunyai satu cakera ditetapkan dalam pengisytiharan.

Pengisytiharan itu kemudiannya menunjukkan jumlah beberapa ribu dolar untuk bayaran balik VAT apabila mengeksport dari Rusia. Skim ini juga digunakan semasa mengimport barangan.

Akibat penggunaan skim tersebut mengetatkan keperluan dalam perundangan. Dalamuntuk mengelakkan pengubahan wang haram, peraturan baharu untuk perakaunan cukai boleh balik diperkenalkan. Tidak lama dahulu, peraturan muncul mengikut mana pembayaran balik cukai boleh dibuat kepada setiap pengeksport, dengan syarat amaun VAT yang dibayar sebelum ini mesti benar-benar pergi ke belanjawan.

Pilihan untuk membuka akaun khas juga sedang dipertimbangkan, yang mana bayaran balik VAT akan dipindahkan apabila mengeksport dari Rusia.