Mengenakan cukai hartanah: pengeposan dalam perakaunan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Pembentukan belanjawan di pelbagai peringkat adalah disebabkan oleh kutipan mengikut keadaan sebahagian daripada pendapatan organisasi dan pengagihan semulanya. Pembayaran cukai entiti perniagaan tertentu bergantung pada banyak faktor: arah kerja, mod yang dipilih, ketersediaan asas pengiraan, dll. Contohnya, akruan cukai harta, catatan yang dibuat dalam perakaunan berkaitan dengan proses ini, mesti dikawal dengan teliti. Sekiranya berlaku ralat dalam pengiraan atau surat-menyurat, sekatan pihak berkuasa fiskal mungkin nyata untuk perniagaan.

Cukai

Semua pembayaran mandatori yang dipindahkan oleh individu dan entiti undang-undang ke perbendaharaan negara dikawal dengan jelas oleh peraturan yang berkaitan. Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan elemen wajib bagi setiap jenis sumbangan: kadar, asas, subjek. Penunjuk makroekonomi negara dibentuk berdasarkan jumlah pendapatan yang diterima daripada entiti perniagaan yang beroperasi di wilayahnya. Pendapatan belanjawan terbesar datang daripadamengenakan empat cukai utama:

- untuk keuntungan (entiti sah);

- pendapatan (penduduk);

- VAT (pengguna);

- harta benda (warganegara Persekutuan Rusia dan organisasi yang beroperasi di wilayahnya).

Kewajipan untuk membuat pembayaran yang berkaitan untuk entiti undang-undang datang dari saat mereka didaftarkan sebagai entiti perniagaan. Cukai nilai tambah termasuk dalam harga barang atau perkhidmatan yang akan dijual di wilayah Persekutuan Rusia. Bayaran untuk pendapatan yang diterima dipindahkan oleh semua warga kerja dan organisasi yang menerimanya. Cukai harta korporat (pengiraan dan pembayaran) dikenakan ke atas semua perusahaan dan individu yang memiliki objek ini. Bagi organisasi yang terlibat dalam aktiviti ekonomi, asas untuk membayar caruman mandatori ialah data perakaunan.

Mengenakan cukai hartanah

Siaran yang menggambarkan pengiraan dan pemindahan bayaran mandatori adalah semua organisasi yang mempunyai objek aset tetap untuk tujuan pengeluaran dan bukan pengeluaran. Keperluan utama untuk kemunculan obligasi ialah pendaftaran dan pelaksanaan aktiviti kewangan dan ekonomi perusahaan di wilayah Persekutuan Rusia. Pada masa yang sama, ia mesti mempunyai objek aset tetap pada kunci kira-kiranya. Kod Cukai mentakrifkan beberapa perusahaan yang dikecualikan daripada membayar obligasi harta, ini termasuk:

- persatuan agama;

- organisasi orang kurang upaya;

- kemudahan pemulihan;

- jalan persekutuan, kereta api, saluran paip, talian elektrik;

- makmal farmaseutikal dan pengeluaran;

- persatuan bola sepak;

- IP yang menggunakan rejim cukai dipermudahkan;

- penganjur Sukan Paralimpik dan Olimpik.

Pembayar cukai tidak diiktiraf sebagai organisasi yang dikecualikan di peringkat wilayah. Sebagai peraturan, faedah ini diterima oleh perusahaan sektor perumahan dan komunal, pertanian, perbandaran, dan institusi penjagaan kesihatan. Perkara No. 374 Kanun Cukai Persekutuan Rusia mengandungi senarai lengkap pembayar cukai harta.

Asas

Harta yang disumbangkan kepada aktiviti bersama, alih, dipajak, dipindahkan kepada amanah sementara, harta tak alih tertakluk kepada pengiraan jenis pembayaran mandatori seperti cukai harta. Pangkalan akruan dicerminkan dalam perakaunan perusahaan pada akaun No 01. Organisasi asing yang beroperasi di wilayah Persekutuan Rusia mengekalkan rekod perakaunan mengikut dokumen pengawalseliaan Rusia. Mereka juga pemastautin cukai dan dikehendaki menilai cukai harta. Syarikat asing membuat catatan dalam daftar perakaunan, membentuk pangkalan bercukai, mengira jumlah cukai mengikut cara yang ditetapkan oleh artikel Kod Cukai Persekutuan Rusia, jika tiada dokumen pengawalseliaan tambahan yang diterima pakai oleh pihak berkuasa fiskal serantau. Objek pengiraan pembayaran tidakmungkin:

- monumen warisan sejarah dan budaya (peringkat dunia, persekutuan, wilayah);

- plot tanah (tertakluk kepada jenis cukai lain);

- harta Kementerian Pertahanan, polis, sistem pembetulan;

- semula jadi, sumber air;

- objek angkasa;

- pemasangan jenis nuklear, kawasan yang diperuntukkan untuk penyimpanan sisa radioaktif;

- kapal dan pemecah ais.

Tentukan asas

Setiap entiti yang menjalankan apa-apa jenis aktiviti di wilayah Persekutuan Rusia secara bebas menentukan nilai harta itu pada kunci kira-kira. Sehubungan itu, ia menjadi asas dan prosedur untuk mengira cukai harta. Pengiraan yang dibuat berdasarkan purata nilai baki aset tetap diiktiraf sebagai betul.

Nilai ini termasuk semua kedudukan analisis akaun 01. Kehadiran subbahagian atau cawangan berasingan di wilayah lain merupakan faktor dalam mengubah kadar atau mengagihkan semula jumlah antara belanjawan pelbagai entiti konstituen Persekutuan Rusia. Pangkalan bercukai boleh dibentuk oleh penunjuk umum dalam syarikat induk.

Pengiraan asas

Purata nilai tahunan harta syarikat dikira berdasarkan data kunci kira-kira. Ia adalah sama dengan perbezaan antara jumlah yang diambil kira pada akaun 01 dan 02. Akruan cukai harta dalam 1C dan pangkalan data perakaunan lain dengan ketara menjimatkan masa akauntan, kerana pembentukan nilai baki berlaku secara automatik selepas penutupantempoh pelaporan. Dalam kes ini, susut nilai terakru ditolak daripada harga asal di mana objek aset tetap diambil kira dan digunakan. Nilai baki semua aset dijumlahkan. Nilai yang terhasil dibahagikan dengan bilangan bulan, meningkat satu: 4 - untuk pengiraan suku tahunan, 13 - untuk satu tahunan.

Bida

Akruan cukai harta tanah ditunjukkan dalam hasil kewangan perusahaan, tetapi saiznya secara langsung bergantung pada bilangan peralatan dan kosnya. Had atas kadar jenis pembayaran mandatori ini ditetapkan dalam Kod Cukai, ia adalah 2.2% daripada asas yang dikira. Pembezaan dibenarkan hanya dalam julat yang ditetapkan dan ditentukan oleh tindakan kawal selia yang bersifat serantau, kategori pembayar dan tujuan objek harta. Kadar cukai bergantung hanya pada tempat pendaftaran entiti ekonomi. Dana yang dipindahkan pergi ke perbendaharaan wilayah masing-masing. Dalam kebanyakan kes, pihak berkuasa tempatan menggunakan nilai maksimum yang dibenarkan sebanyak 2.2%.

Tarikh tamat pembayaran

Perakaunan untuk akruan cukai hartanah dikekalkan sepanjang tempoh pelaporan (tahun). Kod cukai mengawal pembayaran bayaran pendahuluan sekali setiap suku tahun. Pengiraan nilai tahunan cukai dibuat dengan mengambil kira pemindahan untuk tempoh yang ditetapkan. Tarikh akhir untuk memfailkan pengisytiharan dan pembayaran ialah 30 Mac tahun selepas pelaporan. Semasa membuat bayaran pendahuluan,bertemu dalam tempoh 30 hari dari penghujung suku tahun berikutnya. Pada masa yang sama, pengisytiharan dihantar melalui saluran komunikasi elektronik, jika pengiraan diterima oleh IFTS di atas kertas, maka ia dihantar 10 hari sebelum tarikh akhir. Perkara 383 Kanun Cukai mengawal prosedur untuk mengemukakan maklumat dan tarikh. Pembayar cukai boleh menggunakan maklumat yang ditunjukkan dalam dokumen utama jika tiada peraturan wilayah yang menetapkan data lain.

Akruan

Jumlah nilai cukai harta korporat dikira sebagai hasil daripada kadar (2.2%) dan asas bercukai (dikira awal). Nilai akhir ditentukan untuk tahun pelaporan, dengan mengambil kira bayaran pendahuluan yang dibuat. Tempoh pengiraan bergantung pada masa pendaftaran cukai syarikat. Jika bahagian dan anak syarikat menyimpan rekod perakaunan sendiri, maka berdasarkan data kunci kira-kira mereka mereka membayar cukai di tempat pendaftaran. Dalam kes ini, organisasi induk bertanggungjawab hanya untuk hartanya sendiri. Untuk mengira bayaran pendahuluan, hasil kadar dan asas bercukai dibahagikan dengan empat setiap suku tahun. Berdasarkan keputusan tempoh pelaporan, purata nilai tahunan hartanah diselaraskan untuk nilai aset tetap bersara (dicairkan, dijual). Selepas penamatan aktiviti, perusahaan melaporkan dan membuat pembayaran yang sesuai berdasarkan keputusan tempoh operasi, iaitu, mengimbangi pendahuluan berbayar berlaku pada masa organisasi dibatalkan pendaftaran.

Perakaunan

Penyelesaian dengan bajet dan dana luar belanjawan dibuat oleh setiap entiti perniagaan. Untuk tujuan perakaunan, akaun 68 telah dibuat, yang, selaras dengan daftar kos dan tunai, mencerminkan proses akruan dan pembayaran kewajipan organisasi kepada negara. Ia mencerminkan semua jenis pembayaran cukai yang timbul mengikut bidang aktiviti dan sistem perakaunan di perusahaan.

Entri perakaunan untuk akruan cukai harta adalah seperti berikut:

1. Dt 91/2 Ct 68/sub-akaun - cukai harta terakru dan termasuk dalam perbelanjaan lain;
2. Dt 44, 26 Kt 68/sub-akaun - cukai terakru dicaj kepada perbelanjaan perniagaan am perusahaan atau kepada kos perdagangan.

Kedua-dua pilihan tidak bercanggah dengan perundangan Persekutuan Rusia dan digunakan paling kerap. Apabila memilih dan menggunakan kaedah peruntukan kos, adalah perlu untuk menetapkan kaedah yang sesuai dalam dasar perakaunan. Penyataan yang kurang bagi asas bercukai, peruntukan amaun yang tidak betul kepada daftar perakaunan adalah pelanggaran yang boleh mengakibatkan sekatan daripada pihak berkuasa fiskal daripada denda kepada liabiliti pentadbiran. Pengiraan cukai oleh perusahaan di bawah rejim percukaian khas bergantung pada sistem perakaunan yang dipilih. Organisasi yang bekerja di UTII tidak membayar cukai harta. Sistem yang dipermudahkan (pendapatan 15% - perbelanjaan) membayangkan pembayaran kewajipan dengan kemasukan selanjutnya dalam perbelanjaan. Dengan sistem cukai yang dipermudahkan (6%), cukai dibayar jika adapemilikan organisasi hartanah, tetapi ia dicaj kepada perbelanjaannya sendiri.

Pembayaran

Pengiraan cukai harta, pengeposan dan pengiraan yang dibuat oleh akauntan dikawal oleh pemeriksa cukai untuk mendapatkan maklumat yang boleh dipercayai tentang pembayaran yang dikreditkan ke belanjawan. Kredit akaun 68 dengan akaun analisis yang sepadan bertujuan untuk meringkaskan data dalam pengiraan. Untuk menutup daftar, keputusan yang diperoleh semasa pengiraan pusing ganti mesti dibayar oleh syarikat ke akaun yang sesuai. Dalam kes ini, surat-menyurat berikut disediakan: Dt 68 / sub-akaun Kt 51, 55, 52 - cukai terakru ke atas harta perusahaan dipindahkan daripada akaun penyelesaian, khas atau mata wang. Semasa membuat pemindahan, anda perlu menyemak ketepatan butiran penerima dan kod pembayaran.